Актуальные вопросы развития Таможенного союза. Скачать бесплатно готовую дипломную работу по Таможенному праву России. Объем работы: 92 стр.; Страна: Россия. Год: 2012.
ВВЕДЕНИЕ
Научно-технический прогресс в современном мире привел к глобализации деятельности государств, международных организаций, международных интеграционных процессов мировой экономики, все дальше выходящих за рамки национальной юрисдикции и значительно опережающих процесс выработки институциональных правовых основ межгосударственного регулирования транснационализации мировой экономики, настоятельно ставит перед мировым сообществом выработку устойчивого согласования свода норм, стандартов и правил, регламентирующих международные экономические отношения.
Развитие экономики становится возможным и эффективным лишь при использовании не только национальных, но и интернациональных условий и факторов (получение необходимого сырья и материалов, финансовых средств, результатов достижения мировой науки и техники, широкое использование рынков сбыта и т.д.), что является благодатной почвой для развития межгосударственной интеграции.
Мы являемся свидетелями существенного повышения роли и места межгосударственной интеграции в жизни личности, общества, государства, да и всего мирового сообщества.
Одной из наиболее распространенных форм международной интеграции является таможенный союз.
Понятие «таможенный союз» имеет давнюю историю. Пути развития каждого из известных истории таможенных союзов не были легкими. Одни из них появлялись и существовали достаточно продолжительное время, другие наоборот – короткий промежуток времени. Однако, бесспорно, что и те и другие были порождением своей эпохи, и их возникновение было обусловлено соответствующими предпосылками, главными из которых были экономические и политические интересы тех или иных государств.
История свидетельствует, что для многих государств членство в тех или иных таможенных союзах сыграло определяющую роль в дальнейшем их существовании и развитии.
Не так давно Россия, Беларусь и Казахстан основали таможенный союз. В настоящее время никто с достоверностью не может сказать, как участие в данном союзе отразится на белорусах, на нашем обществе, да и на государстве в целом.
Однако изучив вопросы создания данного таможенного союза, выявив предпосылки для его образования, проанализировав характеристику таможенных платежей и их динамику, выявив проблемы при взимании таможенных платежей, можно предложить вполне определенные решения по совершенствованию функционирования таможенного союза, предположить перспективы его развития.
С учетом изложенного, вопросы развития Таможенного союза приобретают на сегодняшний день особую актуальность.
По этой причине тема: «Актуальные вопросы развития Таможенного союза» была выбрана автором в качестве предмета дипломного исследования.
Цель дипломной работы: комплексный анализ актуальных вопросов развития Таможенного союза.
Реализация поставленной цели обусловила решение следующих взаимосвязанных задач:
– исследовать основные характеристики стран-участниц Таможенного союза;
– изучить нормативно-правовую базу, регулирующую взаимоотношения стран-участниц;
– определить таможенные платежи, взимаемые в рамках Таможенного союза, дать им характеристику;
– проанализировать динамику таможенных платежей в доходной части бюджета стран-участниц Таможенного союза;
– выявить проблемы при взимании таможенных платежей в Таможенном союзе;
– разработать предложения по совершенствованию функционирования Таможенного союза.
Объектом настоящего исследования выступают правоотношения, связанные с созданием Таможенного союза, установлением таможенных платежей и их взиманием в рамках Таможенного союза.
Предметом исследования являются нормативно-правовые и экономические аспекты создания Таможенного союза, установления таможенных платежей и их взимания в рамках Таможенного союза.
Тема Таможенного союза стала предметом рассмотрения достаточно широкого круга работ, как отечественных, так и зарубежных авторов. Вместе с тем, авторами освещаются в основном отдельные направления таможенных правоотношений в рамках Таможенного союза, комплексное же исследование вопросов развития Таможенного союза отсутствует.
Теоретической основой работы послужили труды следующих авторов: Свинухова В.Г., Жуковец В.Ю., Романовой Е.В., Гармоникова С.Н., Лихачева А.Е., Вельяминова Г.М., Сабельникова Л.В., Халипова С.В., Бакаевой О.Ю. Мансурова Т.А. и др.
В процессе исследования были использованы следующие общенаучные методы: системный анализ, сравнительный метод, метод дедукции. В работе применялись также частные методы исследования, а именно: системно-функциональный, сравнительно-правовой, исторический, логический, социологический, структурный, институциональный и др.
При подготовке дипломной работы использовался нормативно-правовой материал, а также общетеоретическая и специальная литература, материалы соц.исследований и др. Дипломная работа состоит из следующих структурных частей: введения, основной части (состоящей из трех глав), заключения, списка использованных источников.
1 ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА
1.1 Основные характеристики стран-участниц Таможенного союза
Республика Беларусь – унитарное демократическое социальное правовое государство (ст.1 Конституции Республики Беларусь [1]).
Главой государства, гарантом Конституции Республики Беларусь, прав и свобод человека и гражданина является Президент Республики Беларусь.
Президент олицетворяет единство народа, гарантирует реализацию основных направлений внутренней и внешней политики, представляет Республику Беларусь в отношениях с другими государствами и международными организациями. Президент принимает меры по охране суверенитета Республики Беларусь, ее национальной безопасности и территориальной целостности, обеспечивает политическую и экономическую стабильность, преемственность и взаимодействие органов государственной власти, осуществляет посредничество между органами государственной власти (ст.79 Конституции).
Парламент – Национальное собрание Республики Беларусь является представительным и законодательным органом Республики Беларусь. Парламент состоит из двух палат – Палаты представителей и Совета Республики (ст.90 Конституции).
Территория Беларуси составляет 207,6 тыс. кв. км, численность населения – 9 млн. 465,2 тыс. человек. Беларусь расположена в центре Европы, имеет общие границы с пятью государствами: Россия, Украина, Польша, Литва, Латвия [2].
По данным Белстата, валовой внутренний продукт за 2011 год составил в текущих ценах 274,3 трлн. руб. и увеличился по сравнению с
2010 годом на 5,3% в сопоставимых ценах. Рост валового внутреннего продукта обусловлен ростом как внутреннего, так и внешнего спроса.
Экономический рост в 2011 году отмечен на фоне высокой инфляции и девальвации белорусского рубля. Прирост цен на потребительском рынке за январь-декабрь составил 108,7%, или 6,4% в среднемесячном исчислении с начала года [3, С.1].
По данным таможенной статистики в Республике Беларусь объем внешней торговли товарами (внешнеторговый оборот) в январе-декабре 2010 года составил 60,2 млрд. долл. США, что на 20,8% больше, чем в январе-декабре 2009 года. Товарооборот со странами СНГ составил 33,8 млрд. долл. США (56,2% общего товарооборота) и по сравнению с 2009 годом увеличился на 23,7%. Товарооборот со странами вне СНГ увеличился на 17,3% и составил 26,3 млрд. долл. США.
Сальдо внешнеторгового оборота сложилось отрицательное в размере 9,3 млрд. долл. США (в 2009 году – отрицательное в размере 7 млрд. долл. США). Со странами СНГ сальдо внешнеторгового оборота сложилось отрицательное и составило 6,9 млрд. долл. США (в 2009 году – отрицательное в размере 8,7 млрд. долл. США). Со странами вне СНГ сальдо внешней торговли сложилось отрицательное и составило 2,4 млрд. долл. США (в 2009 году – положительное в размере 1,7 млрд. долл. США).
Экспорт Республики Беларусь составил 25,4 млрд. долл. США и увеличился по сравнению с соответствующим периодом 2009 года на 18,7%.
Экспорт в страны СНГ увеличился на 44,5%, составив 13,5 млрд. долл. США.
Экспорт в страны вне СНГ снизился на 1,1%, составив 12 млрд. долл. США.
Импорт Республики Беларусь в рассматриваемом периоде увеличился на 22,4% и составил 34,7 млрд. долл. США.
Импорт из стран СНГ увеличился на 12,9%, составив 20,4 млрд. долл. США.
Импорт из стран вне СНГ увеличился на 38,9%, составив 14,4 млрд. долл. США.
Значительно увеличился товарооборот с Россией (на 4,4 млрд. долл. США), Украиной (на 1,5 млрд. долл. США), Венесуэлой (на 1,25 млрд. долл. США), Китаем (на 900,5 млн. долл. США), Казахстаном (на 479,5 млн. долл. США).
Снизился товарооборот с Нидерландами (на 842,2 млн. долл. США), Латвией (на 735,4 млн. долл. США), Германией (на 342,8 млн. долл. США), Индией (на 119,4 млн. долл. США).
Товарооборот с Российской Федерацией по сравнению с январем-декабрем 2009 года увеличился на 19% и составил 27,6 млрд. долл. США, сальдо внешней торговли сложилось отрицательное, величиной 8,2 млрд. долл. США. Экспорт возрос на 45,5%, импорт – на 8,3%.
Товарооборот с Украиной увеличился на 48,9% и составил 4,4 млрд. долл. США, сальдо внешней торговли сложилось положительное, величиной 693,3 млн. долл. США. Экспорт увеличился на 51,6%, импорт – на 45,5%.
Товарооборот с Казахстаном по сравнению с 2009 годом увеличился на 479,5 млн. долл. США и составил 867,2 млн. долл. США; сальдо внешней торговли сложилось положительное, величиной 59,7 млн. долл. США. Экспорт возрос на 48,2%, импорт увеличился в 5,4 раза за счет поставок нефтепродуктов (т.п. 2710).
Товарооборот с Узбекистаном увеличился на 24 млн. долл. США, составив 153,2 млн. долл. США, Кыргызстаном – на 23,8 млн. долл. США, составив 92,6 млн. долл. США, Азербайджаном – на 21,5 млн. долл. США, составив 146 млн. долл. США, Грузией – на 20,7 млн. долл. США, составив 60,6 млн. долл. США, Арменией – на 18,9 млн. долл. США, составив 47,2 млн. долл. США, Туркменистаном – на 15,7 млн. долл. США, составив 90,3 млн. долл. США, Таджикистаном – на 1,9 млн. долл. США, составив 47,6 млн. долл. США.
Снизился товарооборот с Молдовой на 5 млн. долл. США, составив 249,2 млн. долл. США.
Товарооборот со странами вне СНГ составил 43,8% общего товарооборота Республики Беларусь.
Товарооборот со странами ЕС по сравнению с 2009 годом снизился на 4,3% и составил 15,2 млрд. долл. США (25,3% общего товарооборота Республики Беларусь). Экспорт снизился на 18,2% и составил 7,6 млрд. долл. США, импорт увеличился на 15,2% и составил 7,6 млрд. долл. США. Отрицательное сальдо составило 19,4 млн. долл. США[4].
По данным таможенной статистики в Республике Беларусь объем внешней торговли товарами (внешнеторговый оборот) за январь-декабрь 2011 года составил 87,1 млрд. долл. США, что на 45,1% больше, чем за январь-декабрь 2010 года. Товарооборот со странами СНГ составил 48,3 млрд. долл. США (55,5% общего товарооборота) и по сравнению с январем-декабрем 2010 года увеличился на 42%. Товарооборот со странами вне СНГ возрос на 49% и составил 38,8 млрд. долл. США.
Сальдо внешнеторгового оборота сложилось отрицательное в размере 4,9 млрд. долл. США (в январе-декабре 2010 года – отрицательное, величиной 9,5 млрд. долл. США). Со странами СНГ сальдо внешнеторгового оборота сложилось также отрицательное и составило 8,2 млрд. долл. США (в январе-декабре 2010 года – отрицательное в размере 6,8 млрд. долл. США). Со странами вне СНГ сальдо внешней торговли сложилось положительное и составило 3,3 млрд. долл. США (в январе-декабре 2010 года – отрицательное в размере 2,7 млрд. долл. США).
Экспорт Республики Беларусь составил 41,1 млрд. долл. США и увеличился по сравнению с 2010 годом на 62,6%.
Экспорт в страны СНГ увеличился на 47,2%, составив 20,0 млрд. долл. США.
Экспорт в страны вне СНГ увеличился на 80,6%, составив 21,1 млрд. долл. США.
Импорт Республики Беларусь в 2011 году увеличился на 32,3% и составил 46,0 млрд. долл. США.
Импорт из стран СНГ увеличился на 38,6%, составив 28,3 млрд. долл. США.
Импорт из стран вне СНГ увеличился на 23,4%, составив 17,7 млрд. долл. США.
Значительно увеличился товарооборот с Россией (на 11,5 млрд. долл. США), Нидерландами (на 3,4 млрд. долл. США), Латвией (на 2,3 млрд. долл. США), Украиной (на 1,7 млрд. долл. США), Германией (на 1,4 млрд. долл. США).
Снизился товарооборот с Соединенным Королевством (на 324,9 млн. долл. США), Венесуэлой (на 127,7 млн. долл. США), Казахстаном (на 101,4 млн. долл. США).
Товарооборот с Российской Федерацией по сравнению с 2010 годом увеличился на 41,5% и составил 39,3 млрд. долл. США. Сальдо внешней торговли сложилось отрицательное, величиной 11 млрд. долл. США. Экспорт возрос на 43,4%, импорт – на 40,4%.
Товарооборот с Украиной увеличился на 38,9% и составил 6,2 млрд. долл. США. Сальдо внешней торговли сложилось положительное, величиной 2,1 млрд. долл. США. Экспорт возрос на 63,0%, импорт – на 6,3%.
Товарооборот с Казахстаном по сравнению с 2010 годом снизился на 11,6% и составил 769,2 млн. долл. США. Сальдо внешней торговли сложилось положительное, величиной 493,4 млн. долл. США. Экспорт возрос на 35,9%, импорт уменьшился на 66,0%.
В торговле со странами СНГ увеличился товарооборот с Азербайджаном (на 587,8 млн. долл. США, составив 733,8 млн. долл. США), Грузией (на 239,5 млн. долл. США, составив 299,8 млн. долл. США), Киргизией (на 133,3 млн. долл. США, составив 226,0 млн. долл. США), Туркменией (на 133,0 млн. долл. США, составив 223,3 млн. долл. США), Молдовой (на 71,3 млн. долл. США, составив 320,0 млн. долл. США), Таджикистаном (на 24,7 млн. долл. США, составив 72,3 млн. долл. США).
Снизился товарооборот с Узбекистаном (на 45,3 млн. долл. США, составив 108 млн. долл. США), Арменией (на 14,9 млн. долл. США, составив 32,3 млн. долл. США).
Товарооборот со странами вне СНГ составил 44,5% общего товарооборота Республики Беларусь.
Товарооборот со странами ЕС по сравнению с 2010 годом увеличился на 62,2% и составил 24,5 млрд. долл. США (28,2% общего товарооборота Республики Беларусь). Экспорт увеличился в 2,1 раза и составил 15,8 млрд. долл. США, импорт увеличился на 14,8% и составил 8,8 млрд. долл. США. Положительное сальдо составило 7,0 млрд. долл. США.
Товарооборот со странами, входящими в ВТО, по сравнению с 2010 годом увеличился на 50,5% и составил 36,9 млрд. долл. США (42,4% общего товарооборота Республики Беларусь). Экспорт увеличился на 85,4% и составил 21,0 млрд. долл. США, импорт увеличился на 20,6% и составил 15,9 млрд. долл. США. Положительное сальдо составило 5,1 млрд. долл. США.
Основные торговые партнеры среди стран вне СНГ – Нидерланды, Германия, Латвия, Китай, Польша[5].
Товарная структура экспорта (2011):
– минеральные продукты – 36,0%;
– продукция химической промышленности, каучук – 21,5%;
– машины, оборудование и транспортные средства – 18,1%;
– чёрные, цветные металлы и изделия из них – 6,1%;
– продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье – 9,6%;
– другие – 8,7%.
Товарная структура импорта (2011):
– минеральные продукты – 41,7%;
– машины, оборудование и транспортные средства – 23,1%;
– чёрные, цветные металлы и изделия из них – 10,0%;
– продукция химической промышленности, каучук – 11,7%;
– продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье – 7,0%;
– другие – 6,5%.
Основные торговые партнеры: Россия; Украина; Нидерланды; Германия; Китай; Польша; Венесуэла; Латвия; Италия; Бразилия.
Основные отрасли промышленности: металлургическая; машиностроение; металлообработка; химическая и нефтехимическая; легкая; пищевая [2].
Россия есть демократическое федеративное правовое государство с республиканской формой правления (ст.1 Конституции Российской Федерации [6].
Государственную власть в Российской Федерации осуществляют Президент Российской Федерации, Федеральное Собрание (Совет Федерации и Государственная Дума), Правительство Российской Федерации, суды Российской Федерации (ст.11).
Президент Российской Федерации является главой государства, избирается на шесть лет гражданами Российской Федерации на основе всеобщего равного и прямого избирательного права при тайном голосовании (ст.80, 81).
Федеральное Собрание – парламент Российской Федерации – является представительным и законодательным органом Российской Федерации, состоит из двух палат – Совета Федерации и Государственной Думы. В Совет Федерации входят по два представителя от каждого субъекта Российской Федерации: по одному от представительного и исполнительного органов государственной власти. Государственная Дума состоит из 450 депутатов, избирается сроком на пять лет (ст.94-96).
Россия расположена на востоке Европы
и севере Азии. Общая площадь территории – 17098,2 тыс. км2
(на 1 января 2010 г. сельскохозяйственные угодья составили 13%, леса – 51%, поверхностные воды, включая болота – 13%).
Численность населения итогам Всероссийской переписи населения 2010 года на 14 октября 2010 г. – 142905,2 тыс. человек. Плотность населения на 14 октября 2010 г. – 8,4 человека на 1 км.
Наибольшая протяженность, тыс. км: в меридиональном направлении – 4 в широтном направлении – 9.
Объем ВВП России за 2011г. составил в текущих ценах 54585,6 млрд.рублей. Индекс физического объема ВВП относительно 2010г. составил 104,3%, индекс-дефлятор по отношению к среднегодовым ценам 2010г. – 115,8% (показатели ВВП по годам указаны в Таблице 1). Показатели импорта и экспорта Российской Федерации указаны в Таблице 2, Таблице 3, Таблице 4.
Таблица 1 – ВВП Российской Федерации (в текущих ценах, млрд.рублей) [7]
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
13208,2 17027,2 21609,8 26917,2 33247,5 41276,8 38807,2 45172,7 54585,6
Таблица 2 – Товарная структура экспорта Российской Федерации [7]
2009 2010
Млн.
долл.
США В про-
центах
к итогу Млн.
долл.
США В про-
центах
к итогу
Экспорт – всего 301667 100 396644 100
в том числе:
продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье (кроме текстильного) 9967 3,3 9365 2,3
минеральные продукты 203408 67,4 272840 68,8
продукция химической промышленности, каучук 18708 6,2 25192 6,3
кожевенное сырье, пушнина и изделия из них 242 0,1 307 0,1
древесина и целлюлозно-бумажные изделия 8436 2,8 9862 2,5
текстиль, текстильные изделия и обувь 716 0,2 814 0,2
металлы, драгоценные камни и изделия из них 38551 12,8 51326 13,0
машины, оборудование и транспортные средства 17879 5,9 22582 5,7
прочие товары 3761 1,3 4356 1,1
Таблица 3 – Товарная структура импорта Российской Федерации [7]
2009 2010
Млн.
долл.
США В про-
центах
к итогу Млн.
долл.
США В про-
центах
к итогу
Импорт – всего 167348 100 229045 100
в том числе:
продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье (кроме текстильного) 30015 17,9 36482 15,9
минеральные продукты 4079 2,4 5914 2,6
продукция химической промышленности, каучук 27872 16,7 37232 16,3
кожевенное сырье, пушнина и изделия из них 771 0,5 1244 0,5
древесина и целлюлозно-бумажные изделия 5103 3,0 5897 2,6
текстиль, текстильные изделия и обувь 9544 5,7 14221 6,2
металлы, драгоценные камни и изделия из них 11330 6,8 17568 7,6
машины, оборудование и транспортные средства 72669 43,4 101823 44,5
прочие товары 5964 3,6 8663 3,8
Таблица 4 – Экспорт и импорт Российской Федерации (млрд. дол.) [7]
2009 2010
301,7 396,6
Экспорт 167,3 229,0
Импорт
Со странами дальнего
зарубежья 254,9 337,0
экспорт 145,5 197,4
импорт
Со странами СНГ 46,8 59,7
экспорт 21,8 31,6
импорт
из них со странами
ЕврАзЭС 29,1 32,4
экспорт 11,8 16,5
импорт ######## 131,5
######## 136,9
Республика Казахстан утверждает себя демократическим, светским, правовым и социальным государством, высшими ценностями которого являются человек, его жизнь, права и свободы (ст.1 Конституции Республики Казахстан [8]).
Республика Казахстан является унитарным государством с президентской формой правления (ст.2).
Президент Республики Казахстан является главой государства, его высшим должностным лицом, определяющим основные направления внутренней и внешней политики государства и представляющим Казахстан внутри страны и в международных отношениях (ст.40).
Высшим представительным органом Республики Казахстан, осуществляющим законодательные функции, является Парламент.
Казахстан находится в Центральной Азии, в глубине Евразийского материка.
Территория – 2.724.900 кв.км.(1.049.150. sq. miles). По площади Казахстан занимает 9-е место в мире, уступая России, Китаю, США, Аргентине, Бразилии, Канаде, Индии и Австралии; второе место по территории среди государств СНГ.
Казахстан граничит: с КНР – 1460 км, с Кыргызстаном – 980 км, с Туркменистаном – 380 км, с Узбекистаном – 2300 км, с Российской Федерацией – 6467 км. Общая протяженность границ – 12187 км.
Население Казахстана – 16, 5 млн. чел. Плотность населения: 5,9 чел. на 1 кв.км
Государственный язык – казахский, в государственных организациях и органах местного самоуправления наравне с казахским официально употребляется русский язык.
По объему запасов полезных ископаемых Казахстан занимает первое место среди стран СНГ по хромовым рудам и свинцу, второе – по запасам нефти, серебра, меди, марганца, цинка, никеля и фосфорного сырья, третье – по газу, углю, золоту и олову [9].
Внешнеторговый оборот Казахстана в январе-декабре 2011г. составил 126,2 млрд. долларов США (по сравнению с январем-декабрем 2010г. увеличился на 40,2%), в том числе экспорт –88,1 млрд. долларов США (на 48,0% больше) и импорт – 38,0 млрд.долларовСША(на25,0%больше).
Экспорт со странами таможенного союза составил 7618,0 млн. долларов США или на 43,1% больше, чем в январе-декабре 2010г., импорт – 16908,7 млн. долларов США (на 39,8% больше) [10, С.101].
Экспорт Казахстана в 2011 году (по основным странам в процентах к итогу) составляет: Китай – 18,5; Италия – 17,1; Россия – 8,5; Нидерланды – 7,5; Франция – 6,1; Швейцария – 5,6; Австрия – 4,4, Украина – 3,0; Канада – 3,0.
Импорт Казахстана в 2011 году (по основным странам в процентах к итогу) составляет: Россия – 42,8; Китай – 13,2; Германия – 5,5; Украина – 4,6; США – 4,5; Италия – 3,0; Узбекистан – 2,0; Турция – 1,9; Франция – 1,8 [11].
Как видим, Республика Беларусь, Российская Федерация, Республика Казахстан представляют собой государства, имеющие различия по географическому положению, размеру территории, экономическому развитию и потенциалу.
Вместе с тем, указанные страны имеют длительный совместный опыт пребывания в составе советского государства, что предполагает наличие значительных торговых связей, сложившихся единых торговых путей, схожесть экономик. Данные обстоятельства, вместе с существованием совместных границ (в частности, у Беларуси и Казахстана с Россией), являются основными объективными причинами создания Таможенного союза.
Многостороннее, ориентированное на создание дееспособного интеграционного объединения взаимное сотрудничество России и партнеров по СНГ имеет многолетнюю историю. Громадные экономические издержки хаотической дезинтеграции единого экономического пространства бывшего СССР, нарастание социально-политических угроз заставили руководителей постсоветских государств искать пути восстановления хозяйственных связей вскоре после распада Советского Союза.
«В 1993-1994 гг. была предпринята попытка интегрировать все 12 стран СНГ в Экономический союз под эгидой России путем поэтапного формирования межгосударственной зоны свободной торговли, таможенного союза, общего экономического пространства. 24 сентября 1993 г. был подписан Договор «О создании Экономического союза», в развитие которого был принят ряд документов, нацеленных на интеграционное взаимодействие республик бывшего СССР, включая Соглашение о создании Зоны свободной торговли от 14 апреля 1994 г., Соглашение о создании Платежного союза государств-участников СНГ от 21 октября 1994 г.» [12, С.4].
Однако эти соглашения не были реализованы, концепция реинтеграции всех стран СНГ в Экономический союз противоречила объективным тенденциям развития нарождающихся новых независимых стран.
6 января 1995 года в Минске между Российской Федерацией и Республикой Беларусь было подписано Соглашение о Таможенном союзе между Российской Федерацией и Республикой Беларусь [13]. Тем самым была предпринята новая попытка интеграционного сближения, но уже в более узком составе.
20 января 1995 года представители России, Белоруссии и Казахстана подписали Соглашение о Таможенном союзе [14]. Данное Соглашение было аналогом Соглашения от 06 января 1995 года только уже в рамках трех государств. В марте 1996 г. к этому Соглашению присоединилась Киргизия, в феврале 1999 г. – отсталый и разоренный гражданской войной Таджикистан.
В первые два года после подписания Соглашения на пути формирования ТС были достигнуты значительные успехи. В середине 1995г. был отменен таможенный контроль на границе РФ с Белоруссией и упразднены пропускные пункты, введен упрощенный порядок таможенного контроля на российско-казахстанской границе. К концу 1995 г. были в основном ликвидированы тарифные и количественные ограничения во взаимной торговле между Россией, Белоруссией и Казахстаном, установлен единый порядок регулирования внешнеэкономической деятельности. В начале 1996 г. была достигнута почти полная унификация импортных таможенных тарифов России, Белоруссии и Казахстана [15, C.13].
Однако, «экономические трудности и, особенно, финансовый кризис в РФ в 1998 г. заставили стран-участниц отложить принятие общего таможенного тарифа и даже осуществить ряд мер в области таможенного регулирования, идущих вразрез с принципами таможенного союза» [12, С.6 ].
Несмотря на проявившиеся проблемы и противоречия во взаимодействии «пятерки», в феврале 1999 г. был подписан Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве [16], предусматривавший поэтапное формирование единого экономического пространства пяти стран – России, Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Таджикистана. Согласно этому Договору, единое экономическое пространство пяти стран предполагалось создать к 2003 г., что с учетом произошедшего отката в формировании таможенного союза в 1997-1999 гг. было нереально.
В октябре 2000 г. в Астане руководителями стран – участниц был подписан Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС) [17], в соответствии с которым таможенный союз был преобразован в международную экономическую организацию. По сути, произошел отказ от концепции быстрого создания ТС на основе унификации таможенной политики.
Неформальный саммит стран – участниц ЕврАзЭС в августе 2006 г. обозначил в качестве наиболее реалистичного вариант создания таможенного союза (а в дальнейшем – единого экономического пространства) в рамках трех государств – России, Белоруссии и Казахстана – с последующим постепенным расширением его состава за счет других государств – членов ЕврАзЭС по мере их готовности. В октябре 2007 г. главы трех государств подписали ключевые документы, определяющие институциональную структуру ТС и механизм вхождения в него новых государств, утвердили План действий по формированию Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, который установил последовательность и сроки осуществления конкретных мероприятий на период 2008-2010 гг. «В Душанбе были подписаны ключевые документы, необходимые для полноценного функционирования Таможенного союза» [18, С.21].
Таким образом, несмотря на некоторую разность Беларуси, России и Казахстана в географическом положении, по размеру территории, экономическому развитию и потенциалу, созданию Таможенного союза способствовали определенные объективные предпосылки, среди которых можно выделить длительный совместный опыт пребывания в составе советского государства (что предполагает наличие значительных торговых связей, сложившихся единых торговых путей, схожесть экономик) и существование совместных границ (в частности, у Беларуси и Казахстана с Россией). Сам процесс создания и становления Таможенного союза не был легким и занял не один год.
1.2 Нормативно-правовая база, регулирующая взаимоотношения стран-участниц
Как показывает исторический опыт даже самые обнадеживающие перспективы любого правового образования (особенно на межгосударственном уровне) таят и утрачивают свою актуальность при отсутствии надлежащей правовой (договорно-правовой) базы. По этой причине изучение вопроса формирования указанной базы весьма актуально и в отношении Таможенного союза.
Вопросы формирования правовой базы Таможенного союза регламентированы Протоколом о порядке вступления в силу международных договоров, направленных на формирование договорно-правовой базы Таможенного союза, выхода из них и присоединения к ним от 6 октября 2007 года [19].
В соответствии со статьей 1 Протокола перечень международных договоров, составляющих договорно-правовую базу Таможенного союза (далее – Перечень), состоит из двух частей:
часть первая – международные договоры, действующие в рамках ЕврАзЭС,
часть вторая – международные договоры, направленные на завершение формирования договорно-правовой базы Таможенного союза [20, С.46].
При этом выход Стороны из любого международного договора, включенного в часть вторую Перечня, означает выход из всех международных договоров, включенных в часть вторую Перечня. Их действие прекращается для такой Стороны по истечении 12 месяцев с даты получения депозитарием уведомления о выходе (ст.3Протокола).
После вступления в силу международные договоры, включенные в часть вторую Перечня, открыты для присоединения к ним других государств – членов Евразийского экономического сообщества при условии, что присоединяющееся государство выражает согласие на обязательность для него всех международных договоров, включенных в часть вторую Перечня[21, С.56].
Для присоединяющегося государства указанные международные договоры вступают в силу одновременно по истечении трех месяцев с даты сдачи им депозитарию письменных уведомлений о выполнении внутригосударственных процедур, необходимых для их вступления в силу (ст.4 Протокола).
Рассмотрим основные правовые акты, регулирующие взаимоотношения стран-участниц (Полный перечень международных договоров, составляющих договорно-правовую базу Таможенного союза (первая и вторая часть) приведен в Приложении 1).
В часть первую Перечня включены следующие документы:
Упоминавшееся ранее Соглашение о Таможенном союзе между Российской Федерацией и Республикой Беларусь 1995 года.
Договаривающиеся Стороны определили Таможенный союз, как экономическое объединение государств, основывающееся на следующих принципах:
а) наличие единой таможенной территории государств-участников Таможенного союза, формирование единой таможенной территории осуществляется путем:
отмены в торговле между государствами Договаривающихся Сторон товарами, происходящими с их территорий, таможенных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие, а также количественных ограничений;
установления и применения в отношениях с третьими странами одинакового торгового режима, общих таможенных тарифов и мер нетарифного регулирования внешней торговли;
формирования механизма взаимоотношений Таможенного союза с третьими государствами и международными организациями на основе положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о едином порядке регулирования внешнеэкономической деятельности от 12 апреля 1994 г.;
б) наличие однотипного механизма регулирования экономики, базирующегося на рыночных принципах хозяйствования и унифицированном законодательстве (ст.1 Соглашения).
Согласно ст.2 Соглашения была достигнута договоренность об осуществлении комплекса взаимосвязанных мероприятий по формированию Таможенного союза, включающих два основных этапа [22, С.42].
Согласно ст.6 Соглашения Договаривающиеся Стороны:
– организуют совместный контроль за перемещением товаров и транспортных средств. Порядок и организация такого контроля будут регулироваться отдельными договоренностями (протоколами) между таможенными органами Договаривающихся Сторон.
– отменят таможенный контроль на общей границе при безусловном обеспечении надежного таможенного контроля на своих внешних границах.
Следующим документом явилось Соглашение о Таможенном союзе от 20 января 1995 года, подписанное представителями России, Беларуси и Казахстана. Как уже отмечалось, данное Соглашение было аналогом Соглашения от 06 января 1995 года только уже в рамках трех государств [23, С.49].
Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 года. Данный Договор предусматривал поэтапное формирование единого экономического пространства пяти стран – России, Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Таджикистана. На первом этапе должна была быть обеспечена реализация в полном объеме режима свободной торговли, а на втором – завершена организация ТС, что предполагало создание единой таможенной территории, принятие общего таможенного тарифа, отмену контроля на внутренних границах, унификацию механизмов регулирования экономики и внешнеторговой сферы. На третьем этапе намечалось сформировать единое экономическое пространство, включающее общий рынок товаров, услуг, капитала и труда, проводить общую экономическую политику, создать единую инфраструктуру, завершить гармонизацию законодательства сторон, обеспечивающего функционирование этого пространства. На последующих этапах предусматривалось согласование параметров основных макроэкономических показателей стран-участниц. В Договоре были намечены меры, охватывающие по сути все сферы экономического взаимодействия (внешнеэкономическую, налоговую, транспортную, аграрную политику и т.д.).
В отличие от Соглашения 1995 г. о таможенном союзе новый Договор имел комплексный характер и был нацелен на всестороннее экономическое сближение стран-партнеров, достижение достаточно высокой степени однородности их хозяйственных комплексов.
Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС) от 10 октября 2000 года (с изм. от 25.01.2006г. и от 06.10.2007г.), в котором были прописаны институциональная структура «пятерки», механизм принятия решений, вопросы членства, финансирования и правоспособности. Помимо увеличения бюрократического аппарата (к созданному в конце 1996 г. Интеграционному комитету прибавились Межгосударственный Совет, Межпарламентская Ассамблея, Суд Сообщества и др.) и нового названия, в этой организации, что особенно важно, была изменена процедура принятия решений. В ЕврАзЭС была закреплена лидирующая роль России в соответствии с ее экономическим весом: принцип единогласия был заменен принципом квалифицированного большинства и отменен принцип «одна страна – один голос». Россия получила в Сообществе 40 голосов из 100.
В первую в состав первой части Перечня также входят Соглашение о едином порядке экспортного контроля государств-членов Евразийского экономического сообщества от 28 октября 2003 года [24], Протокол о механизме применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в торговле государств-участников Таможенного союза от 17 февраля 2000 года (с изм. от 28.10.2003г.) [25] и иные документы.
Основными документами, входящими в состав второй части перечня, являются:
1. Договор о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза от 6 октября 2007 года [26].
Согласно Договора «Таможенный союз» – форма торгово-экономической интеграции Сторон, предусматривающая единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной торговле товарами, происходящими с единой таможенной территории, а также происходящими из третьих стран и выпущенными в свободное обращение на этой таможенной территории, не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер. При этом Стороны применяют единый таможенный тариф и другие единые меры регулирования торговли товарами с третьими странами (ст.1).
В соответствии со статьей 2 Договора решение об объединении таможенных территорий Сторон в единую таможенную территорию и завершении формирования Таможенного союза принимается Высшим органом Таможенного союза после завершения следующих мероприятий:
а) установления и применения единого таможенного тарифа и иных единых мер регулирования внешней торговли с третьими странами;
б) установления и применения в отношениях с третьими странами единого торгового режима;
в) установления и применения порядка зачисления и распределения таможенных пошлин, иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие;
г) установления и применения единых правил определения страны происхождения товаров;
д) установления и применения единых правил определения таможенной стоимости товаров;
е) установления и применения единой методологии статистики внешней и взаимной торговли;
ж) установления и применения унифицированного порядка таможенного регулирования, включая единые правила декларирования товаров и уплаты таможенных платежей и единые таможенные режимы;
з) учреждения и функционирования органов Таможенного союза, осуществляющих свою деятельность в пределах полномочий, наделенных Сторонами.
С момента создания единой таможенной территории Стороны не применяют во взаимной торговле таможенные пошлины, количественные ограничения и эквивалентные им меры. Исключением является возможность применять во взаимной торговле специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры, а также запреты и ограничения импорта или экспорта, необходимые для защиты общественной морали, жизни или здоровья человека, животных и растений, охраны окружающей природной среды и защиты культурных ценностей, при условии, что такие запреты и ограничения не являются средством неоправданной дискриминации или скрытым ограничением торговли [27, С.14].
Если до момента создания единой таможенной территории действующими между Сторонами двусторонними международными договорами предусматривается более благоприятный режим в отношении таможенных пошлин и сборов, взимаемых в связи с импортом или экспортом товаров, методов взимания таких пошлин и сборов, правил и административных процедур, применяемых во взаимной торговле товарами между Сторонами, по сравнению с режимом, устанавливаемым Договором, то применяются положения таких международных договоров.
С момента создания единой таможенной территории режим в отношении таможенных пошлин и сборов, взимаемых в связи с импортом или экспортом товаров, методов взимания таких пошлин и сборов, правил и административных процедур, применяемых в связи с импортом или экспортом товаров, который каждая из Сторон предоставляет любой третьей стране на основе международного договора или фактически, не может быть более благоприятным, чем режим, который данная Сторона предоставляет другим Сторонам.
2. Договор о Комиссии Таможенного союза от 6 октября 2007 года [28].
Согласно данного Договора Комиссия Таможенного союза (далее – Комиссия) единый постоянно действующий регулирующий орган Таможенного союза. Основной задачей Комиссии является обеспечение условий функционирования и развития Таможенного союза.
В Комиссию входило по одному представителю от каждой Стороны, являющемуся заместителем главы правительства или членом правительства, наделенным необходимыми полномочиями. Представители Сторон работали в Комиссии на постоянной основе. Состав Комиссии утверждался Высшим органом Таможенного союза.
Заседания Комиссии проводились не реже одного раза в месяц. По просьбе хотя бы одного представителя Сторон могут проводиться внеочередные заседания Комиссии. Председательство в Комиссии осуществляется поочередно в порядке, установленном Высшим органом Таможенного союза.
Функции комиссии.
Комиссия осуществляла следующие функции:
исполняет решения, принятые Высшим органом Таможенного союза;
осуществляет мониторинг исполнения международных договоров по формированию Таможенного союза;
разрабатывает при участии правительств Сторон рекомендации для Высшего органа Таможенного союза по вопросам формирования и функционирования Таможенного союза;
обеспечивает в пределах своих полномочий реализацию международных договоров, формирующих договорно-правовую базу Таможенного союза;
оказывает содействие Сторонам в урегулировании споров в рамках Таможенного союза до обращения в Суд Евразийского экономического сообщества;
осуществляет в пределах своих полномочий взаимодействие с органами государственной власти Сторон;
выполняет функции депозитария международных договоров по формированию Таможенного союза.
02 февраля 2012 года Договор о Комиссии Таможенного союза от 6 октября 2007 года прекратил свое действие (в связи с подписанием Договора о Евразийской экономической комиссии от 18 ноября 2011 года [29] ).
3. Важным документом является уже упомянутый Протокол о порядке вступления в силу международных договоров, направленных на формирование договорно-правовой базы Таможенного союза, выхода из них и присоединения к ним от 6 октября 2007 года.
4. Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании
от 25 января 2008 года [30].
Согласно ст. 1 указанного Соглашения на единой таможенной территории государств Сторон Стороны применяют Единый таможенный тариф.
Единый таможенный тариф является инструментом торговой политики Таможенного союза.
Основными целями Единого таможенного тарифа являются:
1) рационализация товарной структуры ввоза товаров на единую таможенную территорию государств Сторон;
2) поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на единой таможенной территории государств Сторон;
3) создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Таможенном союзе;
4) защита экономики Таможенного союза от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;
5) обеспечение условий для эффективной интеграции Таможенного союза в мировую экономику.
В Едином таможенном тарифе применяются следующие виды ставок ввозных таможенных пошлин:
1) адвалорные, начисляемые в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров;
2) специфические, начисляемые за единицу облагаемых товаров;
3) комбинированные, сочетающие оба вида, указанные выше.
Ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и иных обстоятельств, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Соглашением.
Для оперативного регулирования ввоза товаров на единую таможенную территорию государств Сторон при необходимости могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины, срок действия которых не может превышать 6 месяцев в году, применяемые вместо ввозных таможенных пошлин.
Также Соглашение предусматривает наличие льгот и преференций перечень и порядок применения, которых устанавливаются дополнительно.
5. Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27 ноября 2009 года [31].
Согласно данного Договора Стороны приняли Таможенный кодекс таможенного союза.
Положения Таможенного Кодекса имеют преимущественную силу над иными положениями таможенного законодательства таможенного союза (ст.1 Договора).
Договор открыт для присоединения любого государства, которое станет членом таможенного союза (ст.5 Договора).
Таможенный кодекс таможенного союза содержит 372 статьи (373 статья исключена (в ред. Протокола от 16 апреля 2010 года)), которые распределены на 8 разделов (Раздел 1. Основные положения; Раздел 2. Тaмoженные платежи; Раздел 3 Таможенный контроль; Раздел 4 Таможенные операции, предшествующие подаче таможенной декларации; Раздел 5. Таможенные операции, связанные с помещением товаров под таможенную процедуру; Раздел 6. Таможенные процедуры; Раздел 7 особенности перемещения через таможенную границу и совершения таможенных операций в отношении отдельных категорий товаров; Раздел 8. Переходные положения), входящих в 2 части Таможенного кодекса (I. Общая часть; II. Специальная часть) [32, С.14].
Кроме указанных выше правовых актов в состав второй части Перечня входят еще 33 документа.
Между тем, перечисленные в части первой и второй Перечня международно-правовые документы являются основными, но не единственными источниками правового регулирования взаимоотношений между государствами-участниками Таможенного союза. Имеется целый ряд документов договорно-правового характера, не включенных в Перечень, но действие которых также направлено на регулирования взаимоотношений между государствами-участниками Таможенного союза. К таким документам относятся:
1. Договор о Евразийской экономической комиссии от 18 ноября 2011 года. Евразийская экономическая комиссия (далее – ЕЭК или Комиссия) – это единый постоянно действующий регулирующий орган Таможенного союза и Единого экономического пространства (на сегодняшний день в состав входят Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан с возможностью присоединения других стран).
Имеет статус наднационального органа управления. Организация не подчинена какому-либо из правительств трех стран. Решения Комиссии обязательны для исполнения на территории трех стран.
Основной задачей ЕЭК является обеспечение условий функционирования и развития Таможенного союза и Единого экономического пространства, а также выработка предложений по дальнейшему развитию интеграции. ЕЭК передаются полномочия упраздняемой Комиссии Таможенного союза (КТС). Структура ЕЭК указана на Рисунке 1.
Рисунок 1. – Структура ЕЭК
Совет Комиссии осуществляет общее регулирование интеграционных процессов в Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве, а также общее руководство деятельностью Комиссии (ст.8 Договора).
Коллегия Комиссии (состав Коллегии Комиссии указан в Приложении 1) является исполнительным органом Комиссии, осуществляющим разработку предложений в сфере дальнейшей интеграции в рамках Таможенного союза и Единого экономического пространства (ст.14 Договора).
Департаменты Комиссии призваны обеспечивать деятельность Высшего Евразийского экономического совета, Совета Комиссии и Коллегии Комиссии (ст.27 Договора).
Комиссия является юридическим лицом. Местом нахождения Комиссии определен город Москва.
Договор о Евразийской экономической комиссии вступил в силу 2 февраля 2012 года.
2. Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года [33];
3. Cоглашение об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 года[34];
4. Соглашение о взаимной административной помощи таможенных органов государств-членов Таможенного союза от 21 мая 2010 года[35];
5. Соглашение об особенностях таможенного транзита товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом по таможенной территории Таможенного союза от 21 мая 2010 года[36];
6. Соглашение об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин от 21 мая 2010 года[37];
7. Соглашение о некоторых вопросах предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перевозимых в соответствии с процедурой таможенного транзита, особенностях взыскания таможенных пошлин, налогов и порядке перечисления взысканных сумм в отношении таких товаров от 21 мая 2010 года[38];
8. другие.
Данная группа источников в отличии от групп, входящих в состав Перечня, наиболее подвержена изменению (в большинстве своем в связи с увеличением количества документов).
Также необходимо отметить, что Таможенный кодекс Таможенного союза (далее – ТК ТС), кроме международных договоров государств-членов (о которых шла речь выше), в качестве отдельных элементов таможенного законодательства выделяет сам Таможенный кодекс и решения Комиссии Таможенного союза, регулирующие таможенные отношения (ст.3. ТК ТС [39]).
Таким образом, развитие правовой базы Таможенного союза началось еще с 1995 года. В состав базы необходимо включать не только правовые акты, входящие в Перечень установленный Протоколом о порядке вступления в силу международных договоров, но и другие договоры, соглашения, протоколы, заключенные между странами-участницами в рамках Таможенного союза, а также Таможенный кодекс и решения Комиссии Таможенного союза, регулирующие таможенные отношения.
2 АНАЛИЗ ДЕЙСТВИЯ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА
2.1 Характеристика таможенных платежей, взимаемых в рамках Таможенного союза
На сегодняшний день общепринятое и однозначное определение такового понятия, как таможенные платежи, отсутствует. Даже в положениях основного законодательного акта по вопросам таможенное «регулирования в таможенном союзе, то есть в Таможенном кодексе Таможенного союза, не раскрывается значения этого понятия» [40, С.75].
В научной литературе можно встретить множество мнений относительно значения термина «таможенные платежи».
Так в двух работах Свинухова В.Г. дает два абсолютно отличных друг от друга определения одному термину. В одной из работ под таможенными платежами понимается обязательный взнос, который подлежит взиманию таможенными органами при ввозе или вывозе товара и который является обязательным условием импорта или экспорта товара [41, С.35]. В другой же работе под значением понятия таможенные платежи подразумеваются взимаемые таможенными органами налоги и сборы, которые непосредственно связаны с перемещением товаров через таможенную границу, при этом уплата которых является неотъемлемым условием для применения таможенных процедур» [42, С.251].
Другой автор, В.Ю. Жуковец, интерпретирует понятие таможенные платежи как совокупность всех платежей, подлежащих уплате лицом в обязательном порядке таможенным органам за перемещение товара через таможенную границу таможенного союза [43, С.98].
Е.В. Романова дает иное определение: таможенные платежи – это таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акциз, таможенные сборы и иные платежи, которые предусмотрены действующим таможенным законодательством и которые взимаются таможенными органами в установленном порядке для осуществления таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности Российской Федерации» [44, С.29-30].
Исходя из приведенных выше различных точек зрения, следует отметить, что таможенные платежи представляют собой взимаемые таможенными органами денежные средства с лиц, принимающих участие в перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу таможенного союза. «Правовые аспекты по начислению, взиманию и уплате таможенных платежей регламентированы Таможенным кодексом таможенного союза» [45, С.232].
ТК ТС относит к таможенным платежам:
1. ввозную таможенную пошлину;
2. вывозную таможенную пошлину;
3. налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;
4. акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;
5. таможенные сборы (ст.70).
Согласно этой же статьи специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств – членов Таможенного союза и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном ТК для взимания ввозной таможенной пошлины.
При этом среди вышеназванных таможенных платежей следует выделить платежи, которые имеют налоговую природу формирования, а именно налог на добавленную стоимость и акциз, а также неналоговые доходы федерального бюджета страны, к которым относится таможенная пошлина и таможенные сборы.
Статья 73 определяет понятие «авансовые платежи», которыми признаются денежные средства (деньги), внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров, если уплата таких платежей предусмотрена законодательством государств – членов Таможенного союза.
Авансовые платежи уплачиваются в валюте государства – члена Таможенного союза, на территории которого эти платежи предполагается использовать в целях уплаты таможенных платежей.
При этом, денежные средства (деньги), уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, до тех пор, пока лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, уплатившего авансовые платежи, рассматриваются представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства (деньги) в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.
По требованию плательщика таможенный орган представляет отчет о расходовании денежных средств (денег), уплаченных в качестве авансовых платежей, но не более чем за период, установленный законодательством государств – членов Таможенного союза для возврата авансовых платежей.
Формы уплаты авансовых платежей устанавливаются законодательством государств – членов Таможенного союза. Пункт 2 ст.247 Таможенного кодекса Республики Беларусь [46] устанавливает, что авансовые платежи могут быть внесены в республиканский бюджет, в том числе через кассу таможенного органа, в белорусских рублях, а также в иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком Республики Беларусь.
ТК ТС предусмотрены льготы по уплате таможенных платежей, под которыми понимаются:
1) тарифные преференции;
2) тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин);
3) льготы по уплате налогов;
4) льготы по уплате таможенных сборов.
Тарифные преференции представляются в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств – членов Таможенного союза.
Виды тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления, определяются в соответствии с настоящим Кодексом и (или) международными договорами государств – членов Таможенного союза.
Льготы по уплате налогов и таможенных сборов, определяются законодательством государств – членов Таможенного союза.
В соответствии со ст.75 ТК ТС объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.
Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).
Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств – членов Таможенного союза.
Статья 76 ТК ТС устанавливает, что таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных ТК ТС и (или) международными договорами государств – членов Таможенного союза.
При взыскании таможенных пошлин, налогов исчисление подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов производится таможенным органом государства – члена Таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.
Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства – члена Таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств – членов Таможенного союза.
Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин, если иное не установлено ТК ТС.
Сумма налогов, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру, либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу, если иное не установлено настоящей статьей.
Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено ТК ТС и (или) международными договорами государств – членов Таможенного союза.
Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом Таможенного союза, если иное не предусмотрено ТК ТС и (или) международными договорами государств – членов Таможенного союза.
Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государств – членов Таможенного союза в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией Таможенного союза в соответствии с международными договорами государств – членов Таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.
Для целей исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства – члена Таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.
Для целей исчисления налогов в случае, если будет установлено (подтверждено) в порядке, определенном международным договором государств – членов Таможенного союза, что товары, помещенные под процедуру таможенного транзита, находятся на территории другого государства – члена Таможенного союза, применяются ставки, установленные законодательством этого государства – члена Таможенного союза.
Статья 80 ТК ТС устанавливает, что обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает в соответствии со статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306 и 360 ТК ТС.
Этой же статьей предусмотрены случаи, когда обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается: в случае уплаты или взыскания таможенных пошлин, налогов в размерах, установленных ТК ТС; помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами и т.д.
Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются:
1) при помещении товаров под таможенные процедуры, не предусматривающие такую уплату, при соблюдении условий соответствующей таможенной процедуры;
2) при ввозе товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 (двумстам) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства – члена Таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется выпуск таких товаров, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;
3) при перемещении товаров для личного пользования в случаях, установленных международными договорами государств – членов Таможенного союза;
4) если в соответствии с ТК ТС, законодательством и (или) международными договорами государств – членов Таможенного союза, товары освобождаются от обложения таможенными пошлинами, налогами (не облагаются таможенными пошлинами, налогами) и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.
1. Ввозная таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на единую таможенную территорию государств Сторон (ст.2 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании).
В соответствии со ст.71 ТК ТС (ст.3 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании) ставки таможенных пошлин, в том числе и ввозной таможенной пошлины, подразделяются на следующие виды:
1) адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
2) специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);
3) комбинированные – сочетающие виды, указанные в подпунктах 1) и 2).
Ставки ввозной таможенной пошлины установлены в Едином таможенном тарифе таможенного союза, утвержденном Решением Комиссии Таможенного союза от 18 ноября 2011 года № 850 [47]. Единый таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза (ТН ВЭД ТС).
Ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и иных обстоятельств, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Соглашением.
Для оперативного регулирования ввоза товаров на единую таможенную территорию государств Сторон при необходимости могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины, срок действия которых не может превышать 6 месяцев в году, применяемые вместо ввозных таможенных пошлин (ст.3 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании).
При ввозе товаров на единую таможенную территорию государств Сторон могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины. При этом, тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер.
Допускается предоставление тарифных льгот в отношении товаров:
1) ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;
2) ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;
3) ввозимых в рамках международного сотрудничества государств Сторон в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому Комиссией (ст.5 Соглашения).
Согласно ст.6 Соглашения при ввозе из третьих стран на единую таможенную территорию государств Сторон от уплаты ввозной таможенной пошлины освобождаются:
1) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;
2) продукция морского промысла судов государств Сторон, а также судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими лицами и физическими лицами государств Сторон;
3) товары, ввозимые для официального или личного пользования представителями третьих стран, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных договоров государств Сторон или их законодательства;
4) валюта государств Сторон, валюта третьих стран (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательством государств Сторон;
5) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи и (или) в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий;
6) товары, кроме подакцизных (за исключением легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей), ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также в благотворительных целях по линии третьих стран, международных организаций, правительств, в том числе для оказания технической помощи (содействия);
7) товары, ввозимые в рамках таможенных режимов, установленных правовыми актами в области таможенного регулирования и предусматривающих освобождение от обложения ввозными таможенными пошлинами;
8) товары, ввозимые физическими лицами, за исключением запрещенных к ввозу, не предназначенные для производственной или иной предпринимательской деятельности, в соответствии с правовыми актами в области таможенного регулирования;
9) товары, подлежащие обращению в собственность государств Сторон, в случаях, предусмотренных их законодательством.
О предоставлении тарифных льгот в иных случаях, об их унификации либо применении в одностороннем порядке Стороны договорятся дополнительно. Порядок применения освобождения от уплаты таможенных пошлин устанавливается Комиссией.
Кроме того, п. 7 Решения Комиссии Таможенного союза № 130 от 27 ноября 2009 г. «О едином таможенно-тарифном регулировании
таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» (в ред. от 19.03.2012 №9) [48], помимо указанных выше, от ввозной пошлины освобождаются еще некоторые категории товаров:
1) Моторные транспортные средства товарной позиции 8703 ТН ВЭД ТС, произведенные хозяйствующими субъектами государств –участников таможенного союза с применением понятия «промышленная сборка», при выполнении критериев, установленных Решением №130;
2) Моторные транспортные средства товарных позиций 8701, 8702, 8704, 8705 ТН ВЭД ТС, произведенные хозяйствующими субъектами государств – участников таможенного союза с применением понятия «промышленная сборка», при выполнении условий, определяемых отдельным решением Комиссии таможенного союза;
3) Оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами государств – участников таможенного союза;
4) Плавучие суда, регистрируемые в международных реестрах судов, установленных законодательством государств –участников таможенного союза. Для предоставления льготы, предусмотренной настоящим пунктом, в течение 45 дней с даты принятия таможенной декларации декларант обязан представить в таможенный орган свидетельство о регистрации судна в международном реестре судов, а также иные документы, установленные законодательством государств – участников таможенного союза;
5) и другие.
2. Вывозные таможенные пошлины – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами Сторон в связи с вывозом товаров с таможенной территории Таможенного союза, включающий таможенные пошлины, иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие (ст. 2 Соглашения о порядке уплаты и зачисления вывозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) при вывозе с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Таможенного союза нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти [49])
Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством каждого из государств – участников таможенного союза, с учетом международных договоров государств – участников таможенного союза.
Ставки таможенных платежей установлены следующими нормативными правовыми актами:
Указ Президента Республики Беларусь от 26 ноября 2009 года № 525 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на калийные удобрения» [50];
Указ Президента Республики Беларусь от 09 октября 2010г. № 522 «Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин на лесоматериалы»[51];
Указ Президента Республики Беларусь от 1 февраля 2011 года № 40 «Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин на кожевенное сырье»[52];
Указ Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 716 «О ставках вывозных таможенных пошлин»[53];
Указ Президента Республики Беларусь от 21 мая 2010 года № 272 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на семена рапса»[54];
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 1932 «Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин в отношении нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь»[55].
Этими актами вывозные таможенные пошлины установлены на калийные удобрения, семена рапса или кользы, лесоматериалы, кожевенное сырье, нефть и нефтепродукты.
3. Налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.
Для целей исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством каждого из государств – участников таможенного союза.
Вопросы взимания налога на добавленную стоимость (далее – НДС) регламентируются главой 12 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь [56] (далее – НК Республики Беларусь).
Статьей 93 НК Республики Беларусь установлены объекты налогообложения НДС. А ст.94 предусматривает случаи освобождения от НДС товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь.
Статья 102 НК Республики Беларусь устанавливает ставки НДС в следующих размерах:
1) ноль (0) процентов:
– для товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены Таможенного союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;
– работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных выше;
– экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);
– работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых для иностранных организаций или физических лиц;
2) десять (10) процентов:
– при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
3) двадцать (20) процентов:
4) при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров (кроме, продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь). – 9,09 процента (10 : 110 х 100 процентов) или 16,67 процента (20 : 120 х 100 процентов) – при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС;
5) 0,5 процента – при ввозе обработанных и необработанных алмазов и других драгоценных камней в соответствии с законодательством страны.
При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта (ст.2 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе (в ред. Протокола от 11.12.2009) [57]).
4. Акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.
Плательщиками акцизов признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, на которых в соответствии с ТК Республики Беларусь, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь, таможенным законодательством Таможенного союза, международными договорами, регулирующими взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (ст.109 НК Республики Беларусь).
Согласно ст.110 при реализации ввезенных на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, которым поручена реализация подакцизных товаров.
При ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, ввозящие подакцизные товары.
Подакцизными товарами признаются:
спирт;
алкогольная продукция;
непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;
пиво, пивной коктейль;
слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов;
табачные изделия;
автомобильные бензины;
дизельное и биодизельное топливо;
судовое топливо;
газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;
масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые (коды по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза 8702, 8703 и 8704);
сидры;
пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.
Не признаются подакцизными товарами:
спиртосодержащие растворы с денатурирующими добавками, компонентами, изменяющими органолептические свойства этилового спирта, разрешенными к применению в Республике Беларусь;
спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;
спиртосодержащие лекарственные средства, изготавливаемые в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства;
спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;
спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;
побочные продукты и спиртосодержащие отходы, образующиеся в соответствии с технологическим процессом при производстве на территории Республики Беларусь этилового спирта, алкогольной продукции;
коньячный и плодовый спирт, виноматериалы;
дезинфицирующие средства;
товары бытовой химии;
легковые автомобили, предназначенные для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, транспортные средства, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи либо получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи и (или) приобретенные за счет средств международной технической помощи, предназначенные для целей, определенных проектом (программой) международной технической помощи;
табак, используемый в качестве сырья для производства табачных изделий (ст.111 НК Республики Беларусь).
В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на территории Республики Беларусь.
Ставки акцизов могут устанавливаться:
в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);
в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).
Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются согласно Приложению 1 к НК Республики Беларусь.
5. Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных настоящим Кодексом и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза (ст.72 ТК ТС).
Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств – членов Таможенного союза. В Республике Беларусь виды и ставки таможенных сборов установлены Указом Президента Республики Беларусь от 13 июля 2006 г. № 443 «О таможенных сборах» (в ред. от 18 июля 2011 г. № 319) [58]. Указом предусмотрены следующие виды таможенных сборов:
совершение таможенных операций;
таможенное сопровождение товаров;
выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;
принятие таможенными органами предварительного решения;
включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей.
При этом, размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор.
Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда таможенные сборы не подлежат уплате, определяются ТК ТС и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза.
Плательщиками таможенных сборов согласно ст. 245 ТК Республики Беларусь являются соответственно:
– декларант;
– перевозчик;
– правообладатель или иное лицо, представляющее его интересы, обратившееся с заявлением об осуществлении таможенными органами мер по защите прав интеллектуальной собственности;
– физическое лицо, обратившееся за выдачей квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;
– организация или физическое лицо, обратившиеся за получением предварительного решения;
– организация, обратившаяся за включением в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей.
6. Напомним, что ст.70 ТК ТС предусматривает возможность установления специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин.
Вопросы установления этих пошлин регулируются в соответствии с международными договорами государств – членов Таможенного союза и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном ТК для взимания ввозной таможенной пошлины.
Соглашением о порядке применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в течение переходного периода от 19 ноября 2010 года [59] предусмотрен пересмотр уполномоченными органами Сторон специальных защитных и компенсационных мер в отношении импорта товаров из третьих стран, применяемых в государствах-членах Таможенного союза, и по результатам такого пересмотра Комиссией Таможенного союза (далее – КТС) может быть принято решение о применении таких мер в отношении импорта товаров из третьих стран на единую таможенную территорию Таможенного союза.
Таким образом, с даты вступления решения КТС о защите экономических интересов производителей отдельных товаров посредством введения специальной и (или) антидемпинговой и (или) компенсационной пошлины, таможенные органы государств-членов Таможенного союза обязаны обеспечить взимание данных пошлин в порядке, определенном Соглашением, в размерах, установленных данными Решениями КТС.
В настоящее время на официальном сайте КТС опубликованы следующие решения Комиссии Таможенного союза, касающиеся применения антидемпинговых и специальных защитных мер:
– от 22.06.2011г. № 698 «О мерах по защите экономических интересов производителей машиностроительного крепежа в Таможенном союзе»;
– от 22.06.2011г. № 699 «О мерах по защите экономических интересов производителей никельсодержащего плоского проката из коррозионностойкой стали в Таможенном союзе»;
– от 22.06.2011г. № 700 «О мерах по защите экономических интересов производителей полиамидных технических нитей в Таможенном союзе»;
– от 22.06.2011г. № 701 «О мерах по защите экономических интересов производителей подшипниковых труб в Таможенном союзе»;
– ряд других решений [60].
Указанные решения КТС подлежат непосредственному применению в государствах-членах Таможенного союза (без издания дополнительных нормативных правовых актов).
Вопросы уплаты специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных пошлин в переходный период, установленных соответствующими Решениями КТС, регулируются статьей 14 Соглашения.
В соответствии со статьей 14 Соглашения с даты вступления в силу решения КТС о применении специальной защитной, антидемпинговой и компенсационной меры суммы специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин (за исключением предварительных специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин) подлежат зачислению и распределению в порядке, определенном Таможенным кодексом Таможенного союза и Соглашением об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 года [61], и предусмотренном для ввозных таможенных пошлин.
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей.
В счет уплаты специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин могут быть зачтены налоги и сборы, а также иные платежи (за исключением ввозных таможенных пошлин), поступившие на единый счет государственного органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета государства – члена Таможенного союза.
Изменение сроков уплаты специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин в форме отсрочки или рассрочки не производится. Льгот по уплате данных видов пошлин законодательством Таможенного союза не установлено.
Необходимо отметить, что наряду со специальными защитными, антидемпинговыми и компенсационными мерами, принимаемыми на основании решений Комиссии Таможенного союза, продолжают действовать (до окончания срока их действия либо до введения КТС соответствующих мер на единую таможенную территорию Таможенного союза) специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры, введенные ранее в соответствии с законодательством государств-членов Таможенного союза (статьи 5, 12 Соглашения). В частности, в настоящее время в Республике Беларусь продолжают применяться меры, установленные Указом Президента Республики Беларусь от 12.10.2009 г. № 498 «О специальной пошлине на ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь сетки стеклянные (стеклосетки)» [62].
Уплата таких пошлин должна осуществляться в соответствии с национальным законодательством государства-члена Таможенного союза, по решению которого применяются данные пошлины (статья 13 Соглашения).
Таким образом, таможенным законодательством Таможенного союза предусмотрены общие положения о взимании таможенных платежей, конкретные же вопросы касающиеся того или иного платежа устанавливаются законодательством государства-члена таможенного союза. Вместе с тем, по некоторым направлениям (например, установление специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин) определяющую роль играют решения Комиссии, которые подлежат непосредственному применению в государствах-членах Таможенного союза (без издания дополнительных нормативных правовых актов).
2.2 Анализ динамики таможенных платежей в доходной части бюджета стран-участниц Таможенного союза
В соответствии с п.1 ст.24 Бюджетного кодекса Республики Беларусь [63] доходы бюджетов классифицируются по следующим группам:
налоговые доходы;
взносы на государственное социальное страхование;
неналоговые доходы;
безвозмездные поступления.
Согласно Приложению 2 к Закону Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2011 год» [64] НДС и акцизы входят в группу «налоги на товары (работы, услуги)» и включены в статьи налоговых доходов. В группу «Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности» входят:
– таможенные сборы, ввозные таможенные пошлины (за исключением ввозных таможенных пошлин, уплаченных и зачисленных в рамках Соглашения об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 года);
– вывозные таможенные пошлины;
– прочие сборы и поступления от внешнеэкономической деятельности;
– ввозные таможенные пошлины, поступившие от государств – участников таможенного союза в соответствии с Соглашением об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 года;
– ввозные таможенные пошлины, уплаченные и зачисленные в связи с ввозом товаров на территорию Республики Беларусь в соответствии с Соглашением об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 года.
При этом, налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности, а также НДС и акцизы являются одними из основных источников пополнения республиканского бюджета.
Рассматривая параметры республиканского бюджета Республики Беларусь в 2009-2011 гг. необходимо отметить положительную динамику роста по всем рассматриваемым статьям доходов (особенно в 2011 году). В частности в 2011 году (по сравнению с 2010 годом): доходы по НДС увеличились на 58,68 %, по акцизам – на 28, 69%, налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности – на 162,22 % (Таблица 5).
Таблица 5 – Основные параметры республиканского бюджета Республики Беларусьв 2009-2011 гг. [3, С.11]
Налоговые доходы республиканского бюджета за 2011 год составили 44,6 трлн. руб. По сравнению с 2010 годом поступления увеличились на 60,2% (в реальном выражении – на 4,6%).
Наибольшую долю в структуре доходов республиканского бюджета занимают налог на добавленную стоимость (34,5%), налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности (28,0%), акцизы (10,3%), налог на прибыль (5,2%).
В Казахстане республиканский бюджет утвержден Законом Республики Казахстан от 7 декабря 2009 года № 219-IV «О республиканском бюджете на 2010 – 2012 годы» [65]. Как видим, указанным законом бюджет запланирован на три года: 2010, 2011, 2012. Информация об исполнении доходов государственного бюджета Республики Казахстан приведена в Таблице 6.
Таблица 6 – Исполнение доходов государственного бюджета на 01.12.2011 года в сравнении с аналогичным периодом прошлого года (тыс.тенге) [66]
Наименование платежа Факт ГБ на 01.12.2010 г. План ГБ на 01.12.2011 г. Факт ГБ на 01.12.2011 г. Отклонение (гр.4-гр.3) % (гр.4/гр.3)
1 2 3 4 5 6
Налоговые поступления 2 591 593 667 3 525 336 666 3 613 922 715 88 586 049 102,5
Налог на добавленную стоимость 657 413 552,0 783 916 087 849 489 043 65 572 956 108,4
1) НДС на товары внутреннего производства 267 893 952 258 863 547 305 957 091 47 093 544 118,2
2) НДС на импортируемые товары, всего 389 519 600 525 052 540 543 531 951 18 479 411 103,5
Акцизы, всего 56 087 480,0 66 927 239 69 903 016 2 975 777 104,4
1) Акцизы на товары внутреннего производства, всего 43 104 730 51 957 653 52 396 446 438 794 100,8
2) Акцизы на импортируемые товары 12 982 750 14 969 586 17 506 570 2 536 984 116,9
Неналоговые поступления 95 652 605,0 86 502 577 114 652 002 28 149 425 132,5
Поступления от продажи основного капитала 53 928 560,0 34 922 337 42 821 435 7 899 098 122,6
В С Е Г О доходы (3 категории) 2 741 174 832 3 646 761 579 3 771 396 151 124 634 572 103,4
Таможенные платежи и налоги 722 495 969 1 273 780 847 1 305 058 406 31 277 559 102,5
Как видно из Таблицы 6 таможенные платежи и налоги в доходной части бюджета Казахстана составили на 1 декабря 2010 года 722 495 969 тыс.тенге, на аналогичною дату 2011 года – 1 305 058 406. При этом, поступления НДС на импортируемые товары увеличились с 389 519 600 до 543 531 951 тыс.тенге, а поступления акцизов на импортируемые товары с 12 982 750 до 17 506 570 тыс.тенге.
В федеральный бюджет Российской Федерации за 2009 год поступило:
1) налогов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (НДС и акцизы) – 893 186 022,5 тыс. рублей [67];
2) Доходов от внешнеэкономической деятельности – 2 683 298 520, тыс.рублей (согласно Таблице 7)
Таблица 7 – Доходы от внешнеэкономической деятельности федерального бюджета в 2009 году [68]
Таможенные пошлины 2 509 410 931 444,61
Ввозные таможенные пошлины 467 206 611 582,63
Вывозные таможенные пошлины 2 042 204 319 861,98
Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую 1 202 993 945 245,70
Вывозные таможенные пошлины на газ природный 432 988 665 075,03
Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти 378 813 839 835,55
Прочие вывозные таможенные пошлины 27 407 869 705,70
Таможенные сборы 19 675 675 643,49
Доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана 9 729 730 925,07
Доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия 18 952 809 925,20
Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности 14 136 368 922,71
Авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей 111 237 170 434,23
Денежный залог в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей 155 832 824,56
В 2010-м году в федеральный бюджет поступило:
1) налогов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (НДС и акцизы) – 1 199 567 857 698,5 рублей [69];
2) Доходов от внешнеэкономической деятельности – 3 227 703 346 956,01 рублей (согласно Таблице 8)
Таблица 8 – Доходы от внешнеэкономической деятельности федерального бюджета в 2010 году [70]
Таможенные пошлины 2 853 093 010 083,80
Ввозные таможенные пошлины 344 990 897 996,02
Вывозные таможенные пошлины 2 508 102 112 087,78
Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую 1 672 414 329 576,10
Вывозные таможенные пошлины на газ природный 193 262 574 210,09
Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти 603 760 914 032,66
Прочие вывозные таможенные пошлины 38 664 294 268,93
Таможенные сборы 25 574 585 312,60
Доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана 6 730 125 548,85
Доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия 18 320 231 094,46
Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности 23 026 212 729,16
Авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей 55 174 330 987,01
Денежный залог в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей 3 273 027 923,33
Доходы (операции) по соглашениям между Российской Федерацией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан в рамках таможенного союза 242 511 823 276,80
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные в соответствии с Соглашением об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) 252 136 195 476,39
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории Российской Федерации, подлежащие распределению в бюджет Республики Беларусь -11 850 401 187,40
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории Российской Федерации, подлежащие распределению в бюджет Республики Казахстан -18 481 583 128,42
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории Российской Федерации, подлежащие распределению в бюджет Российской Федерации -221 804 211 160,57
Распределенные ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории Российской Федерации 221 804 211 160,57
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории Республики Беларусь, подлежащие распределению в бюджет Российской Федерации 8 716 236 283,33
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории Республики Казахстан, подлежащие распределению в бюджет Российской Федерации 11 991 375 832,90
По данным Федеральной таможенной службы только за одиннадцать месяцев 2011 года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 5311,5 млрд. рублей [71].
Таким образом, рассмотрев динамику пополнения доходной части бюджета стран-участниц Таможенного союза за 2009-2011 годы, можно отменить значительный рост доходной части бюджетов указанных государств за счет увеличения поступлений таможенных платежей. Причины положительной динамики, по нашему мнению, кроются, как в унификации таможенного законодательства стран-участниц, так и в объективно увеличившемся объеме товарооборота за рассматриваемый промежуток времени.
3 НЕОБХОДИМОСТЬ РАЗВИТИЯ ТАМОЖЕННОГО ОБЛОЖЕНИЯ В РАМКАХ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА
3.1 Проблемы при взимании таможенных платежей в Таможенном союзе
Таможенный союз России, Беларуси и Казахстана достаточно молодое интеграционное образование, достигшее к настоящему моменту значительных успехов в области таможенного регулирования.
1. Принят и вступил в действие Единый таможенный тариф Таможенного союза.
2. Принят и вступил в действие Таможенный кодекс Таможенного союза.
3. Решилась одна из основных проблем таможенных взаимоотношений стран-участниц Таможенного союза – распределение ввозных таможенных пошлин. В области зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин действует Соглашение об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 г. [72]. Им предусмотрено, что ввозные таможенные пошлины зачисляются на единый счет уполномоченного органа той Стороны, в которой они подлежат к уплате в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, и распределяются в бюджеты Сторон согласно нормативам распределения, установленным для Республики Беларусь – 4,70%, Республики Казахстан – 7,33%, Российской Федерации – 87,97%.
4. В целях реализации функций Комиссии по контролю за выполнением Соглашения об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) утверждены формы отчета таможенных органов Сторон о суммах взысканных ввозных таможенных пошлин и отчета национальных (центральных) банков Сторон об объемах продаж/покупок долларов США за суммы в национальной валюте Сторон, подлежащих перечислению по итогам распределения ввозных таможенных пошлин. Комиссией одобрен проект Протокола о порядке обмена информацией, связанной с уплатой ввозных таможенных пошлин, в соответствии с которым таможенные органы Сторон должны направлять в Секретариат Комиссии соответствующую информацию. Таможенные органы Сторон разработали проект Технических условий обмена информацией, предусматривающих структуру и формат сведений, регламент обмена, сроки и способы обмена, а также лиц, ответственных за подготовку, передачу и получение информации.
5. В области валютного регулирования и валютного контроля в целях создания единого порядка перемещения через таможенную границу Таможенного союза наличных денег в соответствии с пунктом 5 статьи 355 ТК ТС подписан Договор о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза, которым установлен порог обязательного письменного декларирования при единовременном вывозе физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в общей сумме, превышающей в эквиваленте 10 тысяч долларов США. В настоящее время этот Договор находится в стадии ратификации.
6. В налоговой сфере сформирована нормативно – правовая база Таможенного союза в области косвенного налогообложения, которая регламентирует порядок взимания косвенных налогов и позволяет обеспечить контроль за их уплатой при экспорте и импорте товаров. С 1 июля 2010 г. введены в действие: Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе; Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе; Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе; Протокол о внесении изменений в Соглашение от 25 января 2008 г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе»; межведомственный Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 г. Разрабатывается проект Соглашения о создании института налоговых представителей государств-членов Таможенного союза. В государствах – членах Таможенного союза проведена работа по приведению налоговых законодательств в соответствие с международными нормативно-правовыми актами Таможенного союза.
Эти меры во многом способствовали тому, что в декабре месяце 2011 Президенты государств-членов Таможенного союза приняли решения о вступлении в силу международных соглашений, формирующих Единое экономическое пространство с 1 января 2012 года.
Подписанием 18 ноября 2011 года Декларации о Евразийской экономической интеграции [73] главы трех государств-членов ТС заявили о переходе к следующему этапу интеграционного строительства – Единому экономическому пространству. Основным содержанием дальнейшей интеграции, исходя из Декларации, будет полная реализация потенциала ТС И ЕЭП. Совершенствование и дальнейшее развитие договорно-правовой базы, институтов практического взаимодействия. Завершить данный этап планируется к 1 января 2015 года, создав на базе ТС и ЕЭП – Евразийский экономический союз.
Однако, несмотря на значительные успехи государств-членов в «строительстве» Таможенного союза, есть и некоторые проблемы.
Относительно таможенных платежей можно выделить несколько основных групп таких проблем:
1. Несовершенство правовой базы Таможенного союза. Среди проблем данной группы следует выделить:
1.1. проблему систематизации таможенного законодательства Таможенного союза;
1.2. проблему большого количества отсылочных норм к национальному законодательству государств-членов Таможенного союза;
1.3. несовершенство национального законодательства государств-членов в области таможенных отношений.
2. Отсутствие в большинстве своем массовой институциональной практики неформальной мотивации к уплате причитающихся таможенных пошлин и налогов.
3. Наличие рассогласованности действий таможенных органов в условиях Таможенного союза по некоторым направлениям.
1. Несовершенство правовой базы Таможенного союза
1.1. В ходе данной работы нами было проанализировано большое количество правовых актов, составляющих законодательство Таможенного союза. По результатам анализа можно говорить о таком явном недостатке законодательства Таможенного союза как отсутствие строгой структурированности и систематизации. Что порождает дублирование одних и тех же положений различными актами Таможенного союза, путаницу, и, как следствие несоблюдение требований законодательства, в том числе и в части уплаты таможенных платежей.
К примеру, текущая редакция Перечня международных договоров, составляющих договорно-правовую базу Таможенного союза, утверждена Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС (Высшего органа Таможенного союза) на уровне глав государств 27 ноября 2009 г. №14. В связи с принятием ТК ТС утратили актуальность 8 международных договоров, включенных в Перечень. Кроме того, в настоящее время в рамках Таможенного союза приняты более 25 новых международных договоров, которые в указанный Перечень не включены.
1.2. На раздел регулирования таможенных платежей Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС) приходится более 20 отсылочных норм к национальному законодательству. Данные нормы регулируют вопросы взимания вывозных пошлин, НДС, акцизов, таможенных сборов. В частности только в Беларуси ставки вывозных пошлин установлены Указом Президента Республики Беларусь от 26 ноября 2009 года № 525 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на калийные удобрения»;Указом Президента Республики Беларусь от 09 октября 2010г. № 522 «Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин на лесоматериалы»; Указом Президента Республики Беларусь от 1 февраля 2011 года № 40 «Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин на кожевенное сырье»; Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 716 «О ставках вывозных таможенных пошлин»; Указом Президента Республики Беларусь от 21 мая 2010 года № 272 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на семена рапса»
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 1932 «Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин в отношении нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь». В Республике Беларусь виды и ставки таможенных сборов установлены Указом Президента Республики Беларусь от 13 июля 2006 г. № 443 «О таможенных сборах» (в ред. от 18 июля 2011 г. № 319). Порядок взимания НДС и акцизов установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь. В России и Казахстане вопросы взимания указанных таможенных платежей регулируются национальными правовыми актами. При этом, национальным законодательством каждой из сторон предусмотрены различные подходы применительно к таможенным платежам. К примеру, для НДС характерно:
– различие ставок НДС при импорте из стран – участниц ТС;
– особенности определения сумм налога внутри страны и определения сумм НДС при перемещении товара между странами ТС;
– различия при взимании НДС при импорте из стран – участниц ТС и взимания внутри страны в рамках одного государства-члена ТС;
– не все страны используют счета-фактуры при оформлении;
– различны структуры налогов разных стран – участниц ТС, в связи с чем страна может менять ставку НДС в целях более выгодного экономического положения за счет увеличения других налогов не меняя при этом общей налоговой нагрузки на налогоплательщиков. В связи с чем можно утверждать о политико-экономической составляющей данного налога;
Кроме этого, отличается мера ответственности за нарушения налогового и таможенного законодательства порядок их применения отличен в каждой из стран – участниц ТС.
Получается, для того чтобы обязанное лицо уплатило положенные таможенные платежи, необходимо владение не только действующим законодательством Таможенного союза, но и национальным законодательством государств-участников.
1.3. Несовершенство национального законодательства государств-членов в области таможенных отношений выражается главным образом в его подвижности. К примеру только в особенную часть НК Республики Беларусь за сравнительно не продолжительный период его действия изменения и дополнения были внесены пять раз: 2010 (1 раз), 2011 (2 раза), 2012 (2 раза).
Также имеет место принятие на национальном уровне нормативных правовых актов, которые идут в разрез с сущностью и целями Таможенного союза.
К примеру, «по мнению ряда экспертов, одним из факторов, снижающих эффективность реализации таможенного регулирования в ТС оказывает принятый в ноябре 2010г. Закон №311-Ф3 “О таможенном регулировании в РФ”, раскрывающий и дополняющий ТК ТС для российской стороны. Фактически закон создает внутри ТС отдельную российскую таможенную территорию, со своими правилами игры и собственным внутренним таможенным законодательством» [74].
2. Отсутствие в большинстве своем массовой институциональной практики неформальной мотивации к уплате причитающихся таможенных пошлин и налогов. В законодательстве таможенного союза отсутствует какой-либо специальный документ направленный сугубо на профилактику нарушений законодательства.
3. Рассогласованность действий таможенных органов в условиях Таможенного союза по некоторым вопросам[75, С.176]. «Общеизвестны факты “усиления” контроля на границе вместо его отмены, контроля в отношении всех товаров вместо тех, что перечислены в Протоколе о временных изъятиях; требование документов, подтверждающих происхождение товаров, в тех случаях, когда этого быть уже не должно; требования копий документов, подтверждающих выпуск товаров для внутреннего потребления на территории ТС, отказ в оформлении ряда документов и т.п. – все эти проблемы могут быть квалифицированы как превышение таможенными органами своих полномочий» [74].
Таким образом, вместе с положительной динамикой развития Таможенного союза имеются и существенные проблемы в данном развитии, среди которых можно выделить: несовершенство правовой базы Таможенного союза (проблема систематизации таможенного законодательства Таможенного союза; проблема большого количества отсылочных норм к национальному законодательству государств-членов Таможенного союза; несовершенство национального законодательства государств-членов в области таможенных отношений; отсутствие в большинстве своем массовой институциональной практики неформальной мотивации к уплате причитающихся таможенных пошлин и налогов; рассогласованность действий таможенных органов в условиях Таможенного союза.
3.2 Разработка предложений по совершенствованию функционирования Таможенного союза
С учетом указанных в предыдущем разделе проблем представляется целесообразным выделить предложения по совершенствованию функционирования Таможенного союза.
1. Относительно совершенствования правовой базы Таможенного союза:
Ввиду того, что в Таможенном союзе действует законодательство как Таможенного союза, так и Единого экономического пространства (напомним, что в декабре месяце 2011 Президенты государств-членов Таможенного союза приняли решения о вступлении в силу международных соглашений, формирующих Единое экономическое пространство с 1 января 2012 года) считаем необходимым проведение кодификации и унификации указанных договорно-правовых источников с целью ликвидации дублирования положений и облегчения работы в сфере таможенного регулирования.
Необходимо отметить, что некоторые шаги в этом направлении уже были предприняты ранее. В частности, 15 марта 2011 года Межгосударственный Совет Евразийского экономического сообщества (Высший орган Таможенного союза) на уровне глав правительств принял Решение «О подходах к кодификации законодательства Таможенного союза и Единого экономического пространства, включая предложения по реализации Декларации о формировании Единого экономического пространства Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации от 9 декабря 2010 года» [76], согласно п.2 которого Комиссии Таможенного союза поручено начать работу по кодификации законодательства Таможенного союза и Единого экономического пространства. Однако до настоящего времени законодательство не кодифицировано.
Кроме того, требуется внесение изменений в Перечень международных договоров, составляющих договорно-правовую базу Таможенного союза, исключив из него утратившие актуальность международные договоры и дополнив его новыми соглашениями.
Также целесообразно, по нашему мнению, создать электронную правовую базу, куда бы входили решения, соглашения, договоры и другие правовые документы органов Таможенного союза. С возможностью поиска по различным критериям и непосредственного перехода к национальным правовым актам государств-участников. К примеру, в п.2 статьи 72 ТК ТС имеется положение: «Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств – членов Таможенного союза». Здесь же можно установить ссылки на статьи национальных правовых актов государств-членов, интегрировав «электронную правовую базу Таможенного союза» с нормативно-правовыми базами государств-членов.
В отношении национального законодательства государств-участников необходимо усилить работу по его унификации и повышению стабильности.
2. По поводу специального документа, направленного на профилактику нарушений законодательства, считаем необходимым ориентироваться на положительный опыт Республики Беларусь (Закон Республики Беларусь от 10.11.2008 N 453-З «Об основах деятельности по профилактике правонарушений» [77]).
В частности, в рамках Таможенного союза следует принять единый наднациональный документ, который был бы направлен на установление правовых и организационных основ деятельности по профилактике правонарушений и закреплял бы основные формы участия межгосударственных органов таможенного союза, иных организаций и граждан в осуществлении этой деятельности.
Данный документ должен закреплять, например, такие меры общей профилактики как:
– комплексные профилактические мероприятия, в т.ч. межведомственные по предупреждению коррупции, должностных преступлений и правонарушений, контрабанды, деятельности организованных преступных групп и преступных организаций в сфере таможенного дела;
– проверки состояния работы в подведомственных органах, организациях, их подразделениях по борьбе с хищениями и расходованию бюджетных средств;
– мероприятия, направленные на предупреждение правонарушений в реальном секторе экономики, направленные на уклонение от уплаты таможенных платежей, нарушение норм, устанавливающих запрет либо ограничения на перемещение товаров через таможенную границу по основаниям экономического и неэкономического характера;
– мероприятия (конференции, «круглые столы», семинары, лекции и т.д.), направленные на обеспечение правового просвещения граждан;
– представления об устранении причин и условий, способствующих совершению правонарушений.
Меры индивидуальной профилактики правонарушений, включающие:
– профилактические беседы;
– официальные предупреждения о недопустимости противоправного поведения;
– информирование о причинах и условиях противоправного поведения;
– профилактический учет.
Разработка и принятие такого документа обусловлено тем, что современная приоритетная задача таможенных органов, связана с обеспечением стабильной положительной динамики поступления таможенных платежей в бюджет, обеспечению экономической безопасности в сфере таможенного дела и пресечению мошеннических схем уклонения от уплаты таможенных платежей. А эффективное решение стоящих перед таможенными органами задач, в том числе и в сфере взимания таможенных платежей, объективно требует организации системной работы по предупреждению экономических правонарушений, минимизации их негативных последствий.
3. Мерами по ликвидации рассогласованности действий таможенных органов в условиях Таможенного союза могут стать: правовая работа с должностными лицами таможенных органов, самоподготовка указанных должностных лиц, методическая помощь органов Таможенного союза: разъяснения, комментарии, письма и т.д.
Предложенные решения, выявленных нами в ходе настоящей работы проблем в развитии Таможенного союза, должны способствовать оптимизации деятельности, как органов таможенного союза, так и функционирования самого Таможенного союза. А это особенно необходимо в виду открытости Таможенного союза для вступления в него других государств.
Между тем, имеются и объективные причины несовершенства функционирования таможенного союза. Данные причины, прежде всего, связаны с весьма непродолжительным периодом его существования и необходимостью, в то же время, практического апробирования большинства положений законодательства Таможенного союза. Такая необходимость обусловлена сущностью таможенных правоотношений, которая состоит в защите экономических интересов каждого из государств-членов.
В этой связи можно в качестве примера сослаться на Европейский союз. В соответствии со ст.9 Римского договора 1957г. [78] основой Сообщества (имеется ввиду Европейское экономическое сообщество – в настоящее время ЕС) является таможенный союз, который охватывает всю торговлю товарами и предусматривает запрещение импортных и экспортных пошлин и любых равнозначных по последствиям сборов в торговых отношениях государств-членов, а также установление единого таможенного тарифа в отношениях с третьими странами. Как видим, таможенный союз в ЕС существует порядка 55 лет, однако его функционирование также далеко от совершенства.
Таким образом, решение рассмотренных в предыдущем разделе проблем может быть обусловлено: кодификацией таможенного законодательства и созданием электронной правовой базы; дальнейшей унификации и стабилизации национального законодательства государствами-членами; разработкой и принятием единого наднационального документа, который был бы направлен на установление правовых и организационных основ деятельности по профилактике правонарушений и закреплял бы основные формы участия межгосударственных органов таможенного союза, иных организаций и граждан в осуществлении этой деятельности; правовая работа с должностными лицами таможенных органов, самоподготовка указанных должностных лиц, методическая помощь органов Таможенного союза.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Изначально определенной целью настоящей работы являлся: комплексный анализ актуальных вопросов развития Таможенного союза.
Для достижения указанной выше цели в ходе настоящей дипломной работы установлено следующее:
Несмотря на некоторую разность Беларуси, России и Казахстана в географическом положении, по размеру территории, экономическому развитию и потенциалу, созданию Таможенного союза способствовали определенные объективные предпосылки, среди которых можно выделить длительный совместный опыт пребывания в составе советского государства (что предполагает наличие значительных торговых связей, сложившихся единых торговых путей, схожесть экономик) и существование совместных границ (в частности, у Беларуси и Казахстана с Россией).
Развитие правовой базы Таможенного союза началось еще с 1995 года. В состав базы необходимо включать не только правовые акты, входящие в Перечень установленный Протоколом о порядке вступления в силу международных договоров, но и другие договоры, соглашения, протоколы, заключенные между странами-участницами в рамках Таможенного союза, а также Таможенный кодекс и решения Комиссии Таможенного союза, регулирующие таможенные отношения.
Таможенным законодательством Таможенного союза предусмотрены общие положения о взимании таможенных платежей, конкретные же вопросы касающиеся того или иного платежа устанавливаются законодательством государства-члена таможенного союза. Вместе с тем, по некоторым направлениям (например, установление специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин) определяющую роль играют решения Комиссии, которые подлежат непосредственному применению в государствах-членах Таможенного союза (без издания дополнительных нормативных правовых актов).
Рассмотрев динамику пополнения доходной части бюджета стран-участниц Таможенного союза за 2009-2011 годы, можно отменить значительный рост доходной части бюджетов указанных государств за счет увеличения поступлений таможенных платежей. Причины положительной динамики, по нашему мнению, кроются, как в унификации таможенного законодательства стран-участниц, так и в объективно увеличившемся объеме товарооборота за рассматриваемый промежуток времени.
Вместе с положительной динамикой развития Таможенного союза имеются и существенные проблемы в данном развитии, среди которых можно выделить: несовершенство правовой базы Таможенного союза (проблема систематизации таможенного законодательства Таможенного союза; проблема большого количества отсылочных норм к национальному законодательству государств-членов Таможенного союза; несовершенство национального законодательства государств-членов в области таможенных отношений; отсутствие в большинстве своем массовой институциональной практики неформальной мотивации к уплате причитающихся таможенных пошлин и налогов; рассогласованность действий таможенных органов в условиях Таможенного союза.
Решение рассмотренных проблем может быть обусловлено: кодификацией таможенного законодательства и созданием электронной правовой базы; дальнейшей унификации и стабилизации национального законодательства государствами-членами; разработкой и принятием единого наднационального документа, который был бы направлен на установление правовых и организационных основ деятельности по профилактике правонарушений и закреплял бы основные формы участия межгосударственных органов таможенного союза, иных организаций и граждан в осуществлении этой деятельности; правовая работа с должностными лицами таможенных органов, самоподготовка указанных должностных лиц, методическая помощь органов Таможенного союза.
Предложенные решения, выявленных нами в ходе настоящей работы проблем в развитии Таможенного союза, должны способствовать оптимизации деятельности, как органов таможенного союза, так и функционирования самого Таможенного союза. А это особенно необходимо в виду открытости Таможенного союза для вступления в него других государств.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г. и 17 октября 2004 г.) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2012.
2. Основные факты о Беларуси / Официальный сайт Республики Беларусь[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.belarus.by/ru/about-belarus/key-facts – Дата доступа: 21.04.2012.
3. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь. Январь – декабрь 2011 года. Минск. – 15с.
4. Итоги внешней торговли Республики Беларусь за январь-декабрь 2010 года / Официальный сайт Государственного таможенного комитета Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://gtk.gov.by/ru/stats/itogi2010/itogi_12_2010 – Дата доступа: 21.04.2012.
5. Итоги внешней торговли Республики Беларусь за январь-декабрь 2011 года / Официальный сайт Государственного таможенного комитета Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://gtk.gov.by/ru/stats/itogi2010/itogi_12_2011 – Дата доступа: 22.04.2012.
6. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) (с поправками) // Законодательство России [Электронный ресурс] / Официальный интернет-портал правовой информации. – М. 2012.
7. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/
rosstat/rosstatsite/main/trade/# – Дата доступа: 22.04.2012.
8. Конституция Республики Казахстан (принятая на республиканском референдуме 30 августа 1995 года) // Эдiлет [Электронный ресурс] / База данных нормативных правовых актов Республики Казахстан. – Астана, 2012.
9. Общие сведения о Республике Казахстан/ Официальный сайт Президента Республики Казахстан [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.akorda.kz/ru/kazakhstan/general_information/general_information_about_the_republic_of_kazakhstan – Дата доступа: 22.04.2012.
10. Социально-экономическое развитие Республики Казахстан (январь 2012 года). Т 1. Ежемесячный информационно-аналитический журнал. Астана. 2012 – 140с.
11. Экспорт и импорт Республики Казахстан в 2011 году / Официальный сайт Агентства Республики Казахстан по статистике [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.stat.kz/digital/vnesh_torg/Pages/default.aspx – Дата доступа: 22.04.2012.
12. Лихачев А.Е. Таможенный союз России, Белоруссии и Казахстана: история, современный этап и перспективы развития // Российский внешнеэкономический вестник. 2010. Т. 2010. № 6. С. 4-23.
13. Соглашение о Таможенном союзе между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 6 января 1995 года // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/Dogovor_06011995.aspx. – Дата доступа: 19.04.2012.
14. Соглашение о Таможенном союзе от 20 января 1995 года // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/Dogovor_
20011995.aspx. – Дата доступа: 19.04.2012.
15. Кембаев Ж. Таможенный Союз Белоруссии, Казахстана и России // Юрист, 2011. – №1. – 12-19 с.
16. Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 года// Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/Dogovor_26021999.aspx. – Дата доступа: 19.04.2012.
17. Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества от 10 октября 2000 года // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/Dogovor_EvrAzES.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
18. Густов В.А. На пути к созданию таможенного союза евразийского экономического сообщества // Евразийская интеграция: экономика, право, политика. 2008. № 3. С. 19-23.
19. Протокол о порядке вступления в силу международных договоров, направленных на формирование договорно-правовой базы Таможенного союза, выхода из них и присоединения к ним от 6 октября 2007 года // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/PROT_vsnupl_
v_silu.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
20. Бакаева О.Ю. Проблемы соотношения частных и публичных интересов в условиях формирования базы Таможенного союза // Юридический мир, 2010. – №6 – 44-47 с.
21. Вельяминов Г.М. Таможенный союз в правовом ракурсе // Государство и право, 2010. – №2 – 55-58 с.
22. Мансуров Т.А. Евразийское экономическое сообщество – перспективы развития // Экономика: стратегия и практика, 2009. – №1(10) – 36-47
23. Винницкий Д.В. Евразийское экономическое сообщество: правовые инструменты формирования Таможенного союза и Единого экономического пространства // Правовая доктрина, 2010. – №5 – 44-51 с.
24. Соглашение о едином порядке экспортного контроля государств-членов Евразийского экономического сообщества от 28 октября 2003 года // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/Perechen_
MDTS.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
25. Протокол о механизме применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в торговле государств-участников Таможенного союза от 17 февраля 2000 года (с изм. от 28.10.2003г.) // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/Perechen_
MDTS.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
26. Договор о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза от 6 октября 2007 года// Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/D_sozdETTiformTS.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
27. Кожанков Ю.Таможенное регулирование в таможенном союзе: правовые и организационные основы перехода от единой таможенной территории к единому электронному пространству ЕЭП / Кожанков Ю.//
Логистика. 2011. № 1. С. 10-15.
28. Договор о Комиссии Таможенного союза от 6 октября 2007 года (в ред. Протокола от 9.12.2010) // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/D_KTS.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
29. Договор о Евразийской экономической комиссии от 18 ноября 2011 года // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/Perechen_MDTS.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
30. Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании
от 25 января 2008 года// Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/S_edin_tam-tar_reg.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
31. Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27 ноября 2009 года (в ред. Протокола от 16 апреля 2010 года) // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/Pages/mgs4proekt.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
32. Фоков А.П. О Концепции Таможенного кодекса Таможенного Союза // Таможенное дело, 2010. – №1. – 12-16 с.
33. Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 года // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/Pages/mgs4proekt.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
34. Cоглашение об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 года // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/Pages/mgs4proekt.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
35. Соглашение о взаимной административной помощи таможенных органов государств-членов Таможенного союза от 21 мая 2010 года// Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/Pages/mgs4proekt.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
36. Соглашение об особенностях таможенного транзита товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом по таможенной территории Таможенного союза от 21 мая 2010 года// Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/Pages/mgs4proekt.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
37. Соглашение об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин от 21 мая 2010 года// Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/Pages/mgs4proekt.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
38. Соглашение о некоторых вопросах предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перевозимых в соответствии с процедурой таможенного транзита, особенностях взыскания таможенных пошлин, налогов и порядке перечисления взысканных сумм в отношении таких товаров от 21 мая 2010 года// Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/Pages/mgs4proekt.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
39. Таможенный кодекс Таможенного союза от 27.09.2009 (в ред. Протокола от 16 апреля 2010 года) // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/Kodeks3/Pages/default.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
40. Атрощенкова И.С.Таможенные платежи как источник формирования доходов современного государства /И.С.Атрощенкова// Юридическая наука. 2011. № 3. С. 75-77.
41. Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности. М., 2004.
42. Свинухов В.Г. Таможенное дело. М., 2005.
43. Жуковец В.Ю., Таможенное право в вопросах и ответах. М., 2005.
44. Романова Е.В. Таможенные платежи. СПб, 2005.
45. Гармоников С.Н. Концептуальные предложения по созданию механизма распределения таможенных пошлин между бюджетами государств-членов таможенного союза ЕврАзЭС в условиях отсутствия общего бюджета / С.Н.Гармоников// Ленинградский юридический журнал. 2010. № 1. С. 223-234.
46. Таможенный кодекс Республики Беларусь 4 января 2007 г. № 204-З (в ред. от 15 июля 2009 г. № 43-З) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2012.
47. Единый таможенный тариф Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, утвержден Решением Комиссии Таможенного союза от 18 ноября 2011 года № 850 (В ред. от 25.01.2012 № 912) // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/db/ettr/tnved2012/Pages/default.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
48. О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации: Решение Комиссии Таможенного союза № 130 от 27 ноября 2009 г. (в ред. от 19.03.2012 №9) // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/KTS/
meeting11/Pages/130-2.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
49. Соглашения о порядке уплаты и зачисления вывозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) при вывозе с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Таможенного союза нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru – Дата доступа: 19.04.2012.
50. Указ Президента Республики Беларусь от 26 ноября 2009 года № 525 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на калийные удобрения» (в ред. от 4 мая 2011 г. № 179) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2012.
51. Указ Президента Республики Беларусь от 09 октября 2010г. № 522 «Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин на лесоматериалы» // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2012.
52. Указ Президента Республики Беларусь от 1 февраля 2011 года № 40 «Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин на кожевенное сырье» // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2012.
53. Указ Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 716 «О ставках вывозных таможенных пошлин» // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2012.
54. Указ Президента Республики Беларусь от 21 мая 2010 года № 272 «Об установлении ставки вывозной таможенной пошлины на семена рапса» // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2012.
55. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 1932 «Об установлении ставок вывозных таможенных пошлин в отношении нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь» // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2012.
56. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (в ред. от 4 января 2012 г. № 337-З) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2012.
57. Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе (в ред. Протокола от 11.12.2009) от 25.01.2008 года // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/Sogl_kosvnal_
250108.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
58. О таможенных сборах: Указ Президента Республики Беларусь от 13 июля 2006 г. № 443 (в ред. от 18 июля 2011 г. № 319) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2012.
59. Соглашение о порядке применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в течение переходного периода от 19 ноября 2010 года // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/Docs/IntAgrmnts/Pages/Sogl_specmeri_perihodper.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
60. Специальные защитные и антидемпинговые меры, действующие на единой таможенной территории Таможенного союза / Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/db/spec_measures/Pages.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
61. Соглашением об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 года/ Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/MGS/mgs21-05-10/Pages/Sogl_o_mexanizme_zachisl_poshlin.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
62. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины / Официальный сайт Государственного таможенного комитета Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://gtk.gov.by/ru/tarifnoe-regulirivanie-ved/spec_poshlina – Дата доступа: 21.04.2012.
63. Бюджетный кодекс Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. № 412-З (в ред. от 30 декабря 2011 г. № 331-З) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2012.
64. О республиканском бюджете на 2011 год: Закон Республики Беларусь 15 октября 2010 г. № 176-З (в ред. Указа от 29 декабря 2011 г. № 608) // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2012.
65. О республиканском бюджете на 2010 – 2012 годы: Закон Республики Казахстан от 7 декабря 2009 года № 219-IV (в ред. Закона Республики Казахстан от 29 марта 2010 года 259-IV) // Эдiлет [Электронный ресурс] / База данных нормативных правовых актов Республики Казахстан. – Астана, 2012.
66. Исполнение доходов государственного бюджета на 1 декабря 2011 года в сравнении с аналогичным периодом прошлого года/ Официальный сайт Министерства финансов Республики Казахстан [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.kz/index.php?uin=1324543835&chapter=
1324544089&lang=rus – Дата доступа: 21.04.2012.
67. Об исполнении федерального бюджета за 2009 год: Федеральный закон от 3 октября 2010 года № 255-ФЗ// Законодательство России [Электронный ресурс] / Официальный интернет-портал правовой информации. – М. 2012.
68. Годовой отчет об исполнении бюджета 2009 / Официальный сайт Федерального казначейства России[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/reports/yi.html – Дата доступа: 21.04.2012.
69. Об исполнении федерального бюджета за 2010 год: Федеральный закон от 7 октября 2011 года №272-ФЗ // Законодательство России [Электронный ресурс] / Официальный интернет-портал правовой информации. – М. 2012.
70. Годовой отчет об исполнении бюджета 2010 / Официальный сайт Федерального казначейства России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru/reports/yi.html – Дата доступа: 21.04.2012.
71. Отчет о перечислении средств в федеральный бюджет от 02.12.2011 / Официальный сайт Федеральной таможенной службы [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.customs.ru – Дата доступа: 21.04.2012.
72. Основные итоги функционирования Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС и первоочередные задачи на 2011 – 2012 годы: Приложение к Решению Межгоссовета ЕврАзЭС (Высшего органа Таможенного союза) на уровне глав правительств от 19 мая 2011 г. № 80. Москва. 2011 – 21с.
73. Декларация о Евразийской экономической интеграции от 18 ноября 2011 года // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/MGS/18-11-11/Pages/default.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
74. Об итогах деятельности Таможенного союза в 2011 году, предложениях по совершенствованию нормативно-правовой базы и правоприменительной практики таможенного союза/ Доклад А.В. Захарова, вице-президента ТПП России// Торгово-промышленная палата Российской Федерации. Информационный канал [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.cci.ru/ – Дата доступа: 23.04.2012.
75. Старшинова Н.А. Таможенный союз России, Белоруссии и Казахстана: содержание, проблемы и перспективы / Старшинова Н.А. // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2011. № 4. С. 171-176.
76. О подходах к кодификации законодательства Таможенного союза и Единого экономического пространства, включая предложения по реализации Декларации о формировании Единого экономического пространства Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации от 9 декабря 2010 года: Решение Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества на уровне глав правительств от 15 марта 2011 года// Официальный сайт Комиссии Таможенного союза [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.tsouz.ru/MGS/MGS-14/Pages/MGS_73.aspx – Дата доступа: 19.04.2012.
77. Об основах деятельности по профилактике правонарушений: Закон Республики Беларусь от 10.11.2008 N 453-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2012.
78. Treaty establishing the European Economic Community (1957) // Eur-lex. Access to European Union law [Electronic resource] – access Mode: http://eur-lex.europa.eu/en/treaties/index.htm – Date of access: 18.04.2012.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Перечень международных договоров, составляющих договорно-правовую базу Таможенного союза [19]
№№
п/п Наименование международного договора
Принятие
Вступление в силу
Часть первая
Международные договоры, действующие в рамках ЕврАзЭС
1. Соглашение о Таможенном союзе между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 6 января 1995 года
06.01.1995г.
30.11.1995г.
2. Соглашение о Таможенном союзе от 20 января 1995 года
20.01.1995г.
03.12.1997г.
3. Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 года
26.02.1999г. 23.12.1999г. РБ,РК,РТ
10.04.2000г. КР
02.07.2001г. РФ
26.10.2006г. РУ
4. Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества
от 10 октября 2000 года (с изм. от 25.01.2006г. и от 06.10.2007г.)
10.10.2000г.
25.01.2006г. 06.10.2007г. 30.05.2001г.
28.08.2006г.
21.11.2008г.(изм.)
5. Соглашение о едином порядке экспортного контроля государств-членов Евразийского экономического сообщества от 28 октября 2003 года
Решение №139
21.12.2007г.
6. Протокол о механизме применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в торговле государств-участников Таможенного союза от 17 февраля 2000 года (с изм. от 28.10.2003г.)
Решение №72
12.12.2000г. – РБ, РК, КР, РФ и РТ
2 июня 2006г. – РУ
27.01.2005г.(изм.)
7. Соглашение об основах гармонизации технических регламентов государств-членов Евразийского экономического сообщества от 24 марта 2005 года
Решение №206
17.05.2007г.
8. Соглашение о применении Единого знака обращения продукции на рынке государств-членов ЕврАзЭС от 19 мая 2006 года
Решение №272
05.05.2008г.
9. Протокол о международных торговых переговорах государств-участников Соглашений о Таможенном союзе при вступлении во Всемирную торговую организацию от 3 июня 1997 года
03.06.1997г. 03.06.1997г. -РФ,РБ,РК,КР 11.08.1999г. – РТ 10.01.2007г. – РУ
10. Протокол от 6 октября 2007 г. о внесении изменений в Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества
от 10 октября 2000 года
Решение №346
21.11.2008г.
11. Соглашение о проведении согласованной политики в области технического регулирования, санитарных и фитосанитарных мер Евразийского экономического сообщества от 25 января 2008 года
Решение №2
04.06.2009г.
для КР – 04.08.2009г.
12. Соглашение о создании информационной системы Евразийского экономического сообщества в области технического регулирования, санитарных и фитосанитарных мер от 12 декабря 2008 года
Решение №400
17.03.2011г.
13. Протокол от 12 декабря 2008 г. о внесении изменений в Соглашение об основах гармонизации технических регламентов государств – членов Евразийского экономического сообщества от 24 марта 2005 года
Решение №399
21.04.2010г.
№
п/п Часть вторая
Международные договоры, направленные на завершение формирования договорно-правовой базы Таможенного союза
1. Договор о Комиссии Таможенного союза от 6 октября 2007 года
Решение №1
Решение №3(10.10.2008г.)
прекратил действие: 02.02.2012г.
2. Договор о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза от 6 октября 2007 года
Решение №1
Решение №3(10.10.2008г.)
3. Протокол о порядке вступления в силу международных договоров, направленных на формирование договорно-правовой базы Таможенного союза, выхода из них и присоединения к ним
от 6 октября 2007 года
Решение №1
11.01.2009г.
4. Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании
от 25 января 2008 года
Решение №2
Решение №18(01.01.2010г.)
5. Соглашение о вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран от 25 января 2008 года
Решение №2
6. Соглашение о единых правилах определения страны происхождения товаров от 25 января 2008 года
Решение №2
Решение №36
(01.07.2010г.)
7. Соглашение о единых мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран от 25 января 2008 года
Решение №2
Решение №19
(01.01.2010г.)
8. Соглашение о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам
от 25 января 2008 года
Решение №2
Решение №37
(01.07.2010г.)
9. Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза
от 25 января 2008 года
Решение №2
Решение №17
(для РК и РФ с 01.07.2010г.
для РБ с 06.07.2010г.)
10. Соглашение о ведении таможенной статистики внешней и взаимной торговли товарами Таможенного союза от 25 января 2008 года
Решение №2
Решение №13(09.06.2009г.)
11. Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года
Решение №2
Решение №36
(01.07.2010г.)
12. Соглашение о Секретариате Комиссии Таможенного союза от 12 декабря 2008 года
Решение №5
Решение №58
(19.11.2010г.)
13. Соглашение об условиях и механизме применения тарифных квот от 12 декабря 2008 года
Решение №4
Решение №18(01.01.2010г.)
14. Протокол об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа от 12 декабря 2008 года
Решение №4
Решение №18(01.01.2010г.)
15. Протокол о предоставлении тарифных льгот от 12 декабря 2008 года
Решение №4
Решение №18(01.01.2010г.)
16. Протокол о единой системе тарифных преференций таможенного союза от 12 декабря 2008 года
Решение №4
Решение №18(01.01.2010г.)
17. Соглашение о порядке исчисления и уплаты таможенных платежей
в государствах – участниках Таможенного союза от 12 декабря 2008 года
Решение №4
18. Соглашение о порядке декларирования товаров от 12 декабря 2008 года
Решение №4
19. Соглашение о порядке таможенного оформления и таможенного контроля в государствах – участниках Таможенного союза от 12 декабря 2008 года
Решение №4
20. Соглашение о видах таможенных процедур и таможенных режимов
от 12 декабря 2008 года
Решение №4
21. Протокол об обеспечении единообразного применения правил определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых
через таможенную границу Таможенного союза от 12 декабря 2008 года
Решение №4
Решение №82(19.05.2011г.)
22. Соглашение о Порядке декларирования таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 12 декабря 2008 года
Решение №4
23. Соглашение о Порядке осуществления контроля правильности определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 12 декабря 2008 года
Решение №4
24. Протокол об обмене информацией, необходимой для определения и контроля таможенной стоимости товаров, между таможенными органами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации от 12 декабря 2008 года
Решение №4
25. Соглашение о правилах определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран от 12 декабря 2008 года
Решение №4
Решение №36
(01.07.2010г.)
26. Соглашение о порядке введения и применения мер, затрагивающих внешнюю торговлю товарами, на единой таможенной территории в отношении третьих стран от 9 июня 2009 года
Решение №11
Решение №19(01.01.2010г.)
27. Соглашение о правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами от 9 июня 2009 года
Решение №11
Решение №19(01.01.2010г.)
28. Протокол о статусе Центра таможенной статистики Комиссии Таможенного союза от 11 декабря 2009 года
11.12.2009г.
Решение №40
(01.07.2010г.)
29. Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27 ноября 2009 года
Решение №17
вступил в силу для
РК и РФ 01.07.2010г.
вступил в силу для РБ 06.07.2010г.
30. Соглашение об обращении продукции, подлежащей обязательной оценке (подтверждению) соответствия, на таможенной территории Таможенного союза от 11 декабря 2009 года
Решение №27
Решение №38
(01.07.2010г.)
31. Соглашение о взаимном признании аккредитации органов
по сертификации (оценке (подтверждению) соответствия) и испытательных лабораторий (центров), выполняющих работы по подтверждению оценке (подтверждению) соответствия от 11 декабря 2009 года
Решение №27
Решение №38
(01.07.2010г.)
32. Соглашение Таможенного союза по санитарным мерам от 11 декабря 2009 года
Решение №28
Решение №39
(01.07.2010г.)
33. Соглашение Таможенного союза по ветеринарно-санитарным мерам
от 11 декабря 2009 года
Решение №29
Решение №39
(01.07.2010г.)
34. Соглашение Таможенного союза о карантине растений от 11 декабря 2009 года
Решение №30
Решение №39
(01.07.2010г.)
35. Протокол о внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года от 11 декабря 2009 года
Решение №26
Решение №36
(01.07.2010г.)
36. Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года
Решение №26
Решение №36
(01.07.2010г.)
37. Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года
Решение №26
Решение №36
(01.07.2010г.)
38. Протокол о порядке передачи данных статистики внешней торговли и статистики взаимной торговли от 11 декабря 2009 года
Решение №31
Решение №40
(01.07.2010г.)
