Актуальные вопросы развития Таможенного союза

2.2 Анализ динамики таможенных платежей в доходной части бюджета стран-участниц Таможенного союза

В соответствии с п.1 ст.24 Бюджетного кодекса Республики Беларусь [63] доходы бюджетов классифицируются по следующим группам:
налоговые доходы;
взносы на государственное социальное страхование;
неналоговые доходы;
безвозмездные поступления.
Согласно Приложению 2 к Закону Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2011 год» [64] НДС и акцизы входят в группу «налоги на товары (работы, услуги)» и включены в статьи налоговых доходов. В группу «Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности» входят:
— таможенные сборы, ввозные таможенные пошлины (за исключением ввозных таможенных пошлин, уплаченных и зачисленных в рамках Соглашения об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 года);
— вывозные таможенные пошлины;
— прочие сборы и поступления от внешнеэкономической деятельности;
— ввозные таможенные пошлины, поступившие от государств – участников таможенного союза в соответствии с Соглашением об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 года;
— ввозные таможенные пошлины, уплаченные и зачисленные в связи с ввозом товаров на территорию Республики Беларусь в соответствии с Соглашением об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010 года.
При этом, налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности, а также НДС и акцизы являются одними из основных источников пополнения республиканского бюджета.
Рассматривая параметры республиканского бюджета Республики Беларусь в 2009-2011 гг. необходимо отметить положительную динамику роста по всем рассматриваемым статьям доходов (особенно в 2011 году). В частности в 2011 году (по сравнению с 2010 годом): доходы по НДС увеличились на 58,68 %, по акцизам – на 28, 69%, налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности – на 162,22 % (Таблица 5).

Таблица 5 — Основные параметры республиканского бюджета Республики Беларусьв 2009-2011 гг. [3, С.11]

Налоговые доходы республиканского бюджета за 2011 год составили 44,6 трлн. руб. По сравнению с 2010 годом поступления увеличились на 60,2% (в реальном выражении – на 4,6%).
Наибольшую долю в структуре доходов республиканского бюджета занимают налог на добавленную стоимость (34,5%), налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности (28,0%), акцизы (10,3%), налог на прибыль (5,2%).
В Казахстане республиканский бюджет утвержден Законом Республики Казахстан от 7 декабря 2009 года № 219-IV «О республиканском бюджете на 2010 – 2012 годы» [65]. Как видим, указанным законом бюджет запланирован на три года: 2010, 2011, 2012. Информация об исполнении доходов государственного бюджета Республики Казахстан приведена в Таблице 6.

Таблица 6 — Исполнение доходов государственного бюджета на 01.12.2011 года в сравнении с аналогичным периодом прошлого года (тыс.тенге) [66]
Наименование платежа Факт ГБ на 01.12.2010 г. План ГБ на 01.12.2011 г. Факт ГБ на 01.12.2011 г. Отклонение (гр.4-гр.3) % (гр.4/гр.3)
1 2 3 4 5 6
Налоговые поступления 2 591 593 667 3 525 336 666 3 613 922 715 88 586 049 102,5
Налог на добавленную стоимость 657 413 552,0 783 916 087 849 489 043 65 572 956 108,4
1) НДС на товары внутреннего производства 267 893 952 258 863 547 305 957 091 47 093 544 118,2
2) НДС на импортируемые товары, всего 389 519 600 525 052 540 543 531 951 18 479 411 103,5
Акцизы, всего 56 087 480,0 66 927 239 69 903 016 2 975 777 104,4
1) Акцизы на товары внутреннего производства, всего 43 104 730 51 957 653 52 396 446 438 794 100,8
2) Акцизы на импортируемые товары 12 982 750 14 969 586 17 506 570 2 536 984 116,9
Неналоговые поступления 95 652 605,0 86 502 577 114 652 002 28 149 425 132,5
Поступления от продажи основного капитала 53 928 560,0 34 922 337 42 821 435 7 899 098 122,6
В С Е Г О доходы (3 категории) 2 741 174 832 3 646 761 579 3 771 396 151 124 634 572 103,4
Таможенные платежи и налоги 722 495 969 1 273 780 847 1 305 058 406 31 277 559 102,5

Как видно из Таблицы 6 таможенные платежи и налоги в доходной части бюджета Казахстана составили на 1 декабря 2010 года 722 495 969 тыс.тенге, на аналогичною дату 2011 года — 1 305 058 406. При этом, поступления НДС на импортируемые товары увеличились с 389 519 600 до 543 531 951 тыс.тенге, а поступления акцизов на импортируемые товары с 12 982 750 до 17 506 570 тыс.тенге.
В федеральный бюджет Российской Федерации за 2009 год поступило:
1) налогов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (НДС и акцизы) — 893 186 022,5 тыс. рублей [67];
2) Доходов от внешнеэкономической деятельности — 2 683 298 520, тыс.рублей (согласно Таблице 7)

Таблица 7 — Доходы от внешнеэкономической деятельности федерального бюджета в 2009 году [68]
Таможенные пошлины 2 509 410 931 444,61
Ввозные таможенные пошлины 467 206 611 582,63
Вывозные таможенные пошлины 2 042 204 319 861,98
Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую 1 202 993 945 245,70
Вывозные таможенные пошлины на газ природный 432 988 665 075,03
Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти 378 813 839 835,55
Прочие вывозные таможенные пошлины 27 407 869 705,70
Таможенные сборы 19 675 675 643,49
Доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана 9 729 730 925,07
Доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия 18 952 809 925,20
Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности 14 136 368 922,71
Авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей 111 237 170 434,23
Денежный залог в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей 155 832 824,56

В 2010-м году в федеральный бюджет поступило:
1) налогов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (НДС и акцизы) – 1 199 567 857 698,5 рублей [69];
2) Доходов от внешнеэкономической деятельности – 3 227 703 346 956,01 рублей (согласно Таблице 8)

Таблица 8 — Доходы от внешнеэкономической деятельности федерального бюджета в 2010 году [70]
Таможенные пошлины 2 853 093 010 083,80
Ввозные таможенные пошлины 344 990 897 996,02
Вывозные таможенные пошлины 2 508 102 112 087,78
Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую 1 672 414 329 576,10
Вывозные таможенные пошлины на газ природный 193 262 574 210,09
Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти 603 760 914 032,66
Прочие вывозные таможенные пошлины 38 664 294 268,93
Таможенные сборы 25 574 585 312,60
Доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана 6 730 125 548,85
Доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия 18 320 231 094,46
Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности 23 026 212 729,16
Авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей 55 174 330 987,01
Денежный залог в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей 3 273 027 923,33
Доходы (операции) по соглашениям между Российской Федерацией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан в рамках таможенного союза 242 511 823 276,80
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные в соответствии с Соглашением об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) 252 136 195 476,39
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории Российской Федерации, подлежащие распределению в бюджет Республики Беларусь -11 850 401 187,40
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории Российской Федерации, подлежащие распределению в бюджет Республики Казахстан -18 481 583 128,42
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории Российской Федерации, подлежащие распределению в бюджет Российской Федерации -221 804 211 160,57
Распределенные ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории Российской Федерации 221 804 211 160,57
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории Республики Беларусь, подлежащие распределению в бюджет Российской Федерации 8 716 236 283,33
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории Республики Казахстан, подлежащие распределению в бюджет Российской Федерации 11 991 375 832,90

По данным Федеральной таможенной службы только за одиннадцать месяцев 2011 года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 5311,5 млрд. рублей [71].
Таким образом, рассмотрев динамику пополнения доходной части бюджета стран-участниц Таможенного союза за 2009-2011 годы, можно отменить значительный рост доходной части бюджетов указанных государств за счет увеличения поступлений таможенных платежей. Причины положительной динамики, по нашему мнению, кроются, как в унификации таможенного законодательства стран-участниц, так и в объективно увеличившемся объеме товарооборота за рассматриваемый промежуток времени.