Порядок начисления и учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество, на землю и транспортных средств. Контрольная работа (Расчетно-графическое задание) по дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение».
Изучение студентами дисциплины «Бухгалтерский учет и налогообложение» позволяет студентам изучить организацию бухгалтерского учета на предприятии и ознакомиться с системой налогов и сборов, применяемых на территории Российской Федерации.
Налоговый механизм, применяемый не только на территории Российской Федерации, но и в других странах, имеет большие возможности воздействия на развитие предпринимательской деятельности, динамику и структуру общественного производства, его размещение. Налоги и сборы являются основополагающим источником доходов (бюджета) любого государства, в том числе и Российская Федерация, Налоговые сборы и платежи – источник существования и полноценного функционирования государства, направленный на финансирование государственных и социальных программ.
Поскольку основную массу от поступающих сумм налоговых сборов по различным видам налогов составляют юридические лица, а именно предприятия и организации, то практикующий бухгалтер должен четко знать порядок начисления налогов, для их правильного исчисления и последующего перечисления в бюджет. Кроме этого суммы налогов должны быть не только верно начислены и правильно отражены на счетах бухгалтерского учета, поэтому данная тема является актуальной при изучении дисциплины.
Основным нормативным документом, определяющим порядок начисления налогов и сборов, является Налоговый Кодекс Российской Федерации [1].
Порядок начисления и учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество, на землю и транспортных средств
Порядок начисления и учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество
Налогоплательщиками налога на имущество являются организации, причем, как и российские, так и иностранные, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, имеющие в собственности имущество на территории Российской Федерации. Российские организации признают объектами налогообложения движимое и недвижимое имущество, числящееся на балансе предприятия как объекты основных средств, в том числе и принятые на ответственное хранение, а иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства – недвижимое имущество, находящееся в собственности или принятое по концессионному соглашению.
Налоговым периодом считается календарный год, а отчетным – квартал, полугодие, девять месяцев год
Налоговая база для начисления налога на имущество рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, относимое к объектам налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации, но если по некоторым основным средствам амортизация не начисляется, тогда стоимость указанных объектов для целей налогообложения рассчитывается как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого отчетного периода.
Средняя стоимость имущества (налоговая база), относимого к объектам налогообложения, за отчетный период определяется (квартал) определяется:
НБ = (С1 + С2 + С3 + С4)/(3+1)
где НБ – налоговая база;
С1, С2, С3 – остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода;
С4 – остаточная стоимость имущества 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом.
Налоговая ставка по налогу на имущество устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2,2 %.
Сумма налога на имущество (Нна имущ.) за отчетный период (квартал) определяется как произведение налоговой базы и ставки:
Н_(на имущ.)= НБ ×〖Ст 〗_имущ÷4
где Стимущ – ставка по налогу на имущество в процентах;
4 – количество кварталов (отчетных периодов) в году.
Учет расчетов предприятий (организаций) с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». По кредиту данного счета отражается начисление налога на имущество в корреспонденции со счетами учета затрат, а по дебету – оплата налога на имущество (авансовые платежи по налогу на имущество) в корреспонденции со счетами оплаты (51 «Расчетные счета»).
Так как порядок бухгалтерского учета (отражения) начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен, поэтому организации могут применить один из следующих вариантов:
1-ый вариант – включить сумму налога на имущество в состав прочих расходов и отразить в бухгалтерском учете записью:
Дебет 91-2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на имущество» – начислен налог на имущество.
2-ой вариант – включить налог на имущество в состав общехозяйственных расходов и отразить записью:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» (44 «Расходы на продажу») Кредит 68 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на имущество» – начислен налог на имущество.
Причем, организация может сама выбрать один из вариантов учета налога на имущество, но это обязательно необходимо закрепить в приказе об учетной политике организации.
Оплата налога на имущество в бухгалтерском учете отражается записью:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51 «Расчетные счета» – перечислена в бюджет сумма налога на имущество.
При налоговом учете суммы налога на имущество включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Момент учета расхода зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:
метод начисления – расходы в виде налога на имущество учитывают в последний день отчетного (налогового) периода.
кассовый метод – необходимо учесть эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет.
Налог на имущество организаций включается в расходы налога на прибыль.
Главным регистром налогового учета налога на имущество организаций является налоговая декларация.
Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Помимо налога налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по окончанию отчётных периодов. Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК Российской Федерации, применительно к конкретному.
Налоговый расчет по авансовому платежу за отчетный период — I квартал, полугодие) и 9 месяцев налогоплательщики представляют не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК Российской Федерации). Налоговую декларацию по итогам налогового периода (года) — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация представляется в налоговые органы:
— по месту нахождения российской организации;
— по месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
— по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
— по месту нахождения недвижимого имущества.
Порядок начисления и учет расчетов с бюджетом по налогу на землю
Налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, имеющие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – квартал, полугодие, девять месяцев, год.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков (определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации), относящихся к объектам налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Земельный налог относится к местным налогам, а его индивидуальная налоговая ставка устанавливается для определенного муниципального образования и определяется процентной ставкой от кадастровой стоимости земли.
Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.
Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании государственного земельного кадастра.
Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности на основании государственного земельного кадастра.
Для всех физических лиц — налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений из государственного земельного кадастра, органа, регистрирующего права на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований. Налоговые органы направляют физ. лицу — налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются по месту нахождения земельных участков.
Сумма налога на землю (Нна землю) за отчетный период (квартал) определяется как произведение налоговой базы и ставки:
Н_(на землю)= НБ ×〖Ст 〗_(на землю)÷4
где Стна землю – ставка по налогу на землю в процентах;
4 – количество кварталов (отчетных периодов) в году.
Индивидуальные предприниматели должны сдавать налоговые декларации и расчеты авансовых платежей только по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности.
Налог по истечении налогового периода, т.е. календарного года, уплачивают не позднее 1 февраля следующего года с представлением налоговой декларации.
После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет.
Также как и по налогу на имущество учет по земельному налогу ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на землю»
Начисление земельного налога отражается записью:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на землю».
Перечисление налога на землю отражается в учете проводкой:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на землю» Кредит 51 «Расчетные счета».
Мы сможем добавлять
больше полезного
материала, если вы
поддержите проект.
Нужна уникальная
работа?
Срочно поможем
с выполнением!
