Начисления и учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество

Порядок начисления и учет расчетов с бюджетом по транспортному налогу

Налогоплательщиками по транспортному налогу являются лица, имеющие транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным для организаций-налогоплательщиков – квартал (1-ый, 2-ой, 3-ий квартал).
Налоговая база рассчитывается для разных видов транспортных средств по-своему. Она может зависеть от: мощности двигателя (лошадиные силы (для автомобилей), тяга реактивных двигателей (для воздушных транспортных средств), валовая вместимость (для буксируемых транспортных средств)).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, которые подробно на каждый вид транспорта определены в статье 361 НК Российской Федерации.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога на транспорт (Нна трансп.) за отчетный период (квартал) определяется как произведение налоговой базы и ставки:
Н_(на трансп.)= НБ ×〖Ст 〗_(на трансп.)÷4
где Стна тпансп. – ставка по налогу на транспорт.
Транспортный налог учитывается в бухгалтерском учете на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на тарнспорт»
Начисление транспортного налога отражается записью:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на тарнспорт».
Перечисление налога на землю отражается в учете проводкой:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на транспорт» Кредит 51 «Расчетные счета».

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Общие условия задачи.
Предприятие ООО «Деловой эталон», представляя собой имущественный комплекс, по состоянию на 01. 09.15 г. обладает следующими видами имущества и источников его образования (табл. 1).
Таблица 1
Сведения об имуществе и источниках его образования
в ООО «Деловой эталон» по состоянию на 01.09.15 г., тыс. руб.
№ п/п Имущество и обязательства предприятия Сумма
1. Авансы, полученные от покупателей 4290
2. Долгосрочный банковский кредит 5772
3. Долгосрочные финансовые обязательства (Вексель, выданный сроком на три года) 1118
4. Аккредитив 910
5. Готовая продукция 3640
6. Готовая продукция, на стадии незавершенного производства 520
7. Дебиторская задолженность подотчетных лиц 13
8. Денежные средства на расчетном счете в банке 3198
9. Задолженность перед разными кредиторами (Депонированная заработная плата) 130
10. Добавочный капитал 13 000
11. Задолженность перед поставщиками 16 770
12. Задолженность по оплате труда 1300
13. Задолженность покупателей 9204
14. Задолженность поставщиков по недопоставленным материальным ценностям 780
15. Основное средство (Здание заводоуправления) 5200
16. Основное средство (Здание цеха) 9100
17. Кредит банка на девять месяцев 6110
18. Основное средство (Машины и оборудование) 39 000
19. Мебель 1820
20. Денежные средства в кассе 130
21. НДС по приобретенным ценностям 663
22. Кредиторская задолженность перед бюджетом по НДС 1404
23. Нераспределенная прибыль 18 200
24. Основное средство (оргтехника) 780
25. Доходные вложения в материальные ценности 3900
26. Дебиторская задолженность подрядчика, выполняющего работы по капитальному строительству склада № 2 1040
27. Резерв предстоящих расходов на проведение планового ремонта объектов основных средств производственного назначения 1300
28. Резервный капитал 780
29. Основное средство (здание склада № 1) 2600
30. Запасы (Строительные материалы) 1560
31. Средства на специальном банковском счете 52
32. Кредиторская задолженность по взносам на социальное страхование и обеспечение 338
33. Амортизация объектов основных средств 9958
34. Запасы (Сырье и материалы) 1170
35. Уставный капитал 5200
36. Вложения во внеоборотные активы (Фундамент строящегося склада № 2) 390

Задача включает в себя наиболее распространенные хозяйственные операции промышленного предприятия (табл. 2).
Решение задачи предусматривает составление схем счетов, корреспонденций счетов, определение типа хозяйственных ситуаций, а также составление свода затрат на производство и продажу продукции и определение прибыли. На основании схем счетов необходимо составить шахматную, сальдо-оборотную или оборотную ведомость и бухгалтерский баланс.
При решении задачи следует иметь в виду, что она не предусматривает раскрытие аналитического учета затрат по видам продукции, а также составление учетных регистров.
В соответствии с приказом об учетной политике:
1. Амортизация начисляется линейным способом.
2. Для проведения ремонтных работ по объектам основных средств производственного назначения формируется резерв. Фактические расходы по ремонтным работам осуществляются за счет сумм резерва.
3. Учет процесса заготовления материальных ценностей ведется с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
4. Учет производственных накладных расходов основного и вспомогательного производства ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы».
5. На предприятии формируется сокращенная производственная себестоимость, общехозяйственные расходы, в течение месяца накапливаемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются на счет 90 «Продажи».
6. Учет выпуска готовой продукции осуществляется без использования счета 40 «Выпуск продукции» по фактической производственной себестоимости без включения общехозяйственных расходов.
7. Продажа продукции в соответствии с договорами поставки отражается в учете по мере ее отгрузки покупателям и предъявлении им расчетных документов.

Таблица 2
Хозяйственные операции ООО «Деловой эталон» за сентябрь 2015 г., тыс. руб.
№ п/п Хозяйственная операция Сумма
1. Начислена амортизация по объектам производственного назначения 364
2. Начислена амортизация по объектам общехозяйственного назначения 52
3. Начислена заработная плата производственным рабочим 1040
4. Начислена заработная плата общепроизводственному персоналу 130
5. Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу 260
6. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение (34 %) ?
7. Принят к оплате счет ОАО «Горсвет» 78
8. Поступили материалы от поставщиков 6500
9. Учтен НДС по приобретенным ценностям 1170
10. Акцептованы счета по доставке материалов (в том числе НДС) 11,8
11. Осуществлено страхование материальных ценностей в процессе доставки 6
12. Принято выполнение этапа возведения основных несущих стен склада № 2 1040
13. Произведены отчисления в резерв на проведение планового ремонта 163,8
14. Выдана заработная плата 1300
15. Сумма депонированной заработной платы пере-числена на сберегательные вклады сотрудников 130
16. Использованы материалы на производство продукции 5200
17. Использованы смазочно-оптирочные материалы для обслуживания машин и оборудования 260
18. Использованы расходные материалы для оргтехники и канцелярские товары аппаратом управления 39
19. Произведен плановый ремонт основных средств производственного назначения подрядным способом 910
20. Начислены проценты (15 % годовых) по долгосрочному кредиту на строительство склада № 2 за текущий месяц ?
21. Начислены проценты (20 % годовых) по краткосрочному кредиту, взятому на пополнение оборотных средств предприятия, за текущий месяц ?
22. Списаны общепроизводственные расходы ?
23. Списаны общехозяйственные расходы ?
24. Оприходована на склад готовая продукция (остаток незавершенного производства на
30 сентября составил 100 тыс. руб.) ?
25. Отгружена готовая продукция покупателям 8060
26. Признана задолженность покупателей за реализованную в текущем месяце продукцию (с НДС) 12 272
27. Начислен НДС по реализованной продукции (18 %) ?
28. Зачтен аванс покупателей 4290
29. Поступили средства на расчетный счет от покупателей за приобретенную продукцию 20 800
30. Выявлен финансовый результат ?
31. Начислен налог на прибыль ?
32. Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам ?